Bundesgericht Tribunal fédéral Tribunale federale Tribunal federal 2C_984/2017, 2C_486/2018 Sentenza del 14 dicembre 2018 II Corte di diritto pubblico Composizione Giudici federali Seiler, Presidente, Zünd, Haag, Cancelliere Savoldelli. Partecipanti al procedimento A.________, ricorrente, contro Divisione delle contribuzioni del Cantone Ticino. Oggetto Imposta cantonale e imposta federale diretta 2008-2014 (revisione); imposta cantonale e imposta federale diretta 2015, ricorsi in materia di diritto pubblico contro la sentenza emanata il 10 ottobre 2017 dalla Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello del Cantone Ticino (80.2017.221-222) rispettivamente contro la sentenza emanata il 19 aprile 2018 dalla Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello del Cantone Ticino (80.2017.243-244). Fatti: A. A.a. Il 31 maggio 2017, A.________ ha chiesto al fisco ticinese la revisione delle decisioni di tassazione emesse nei suoi confronti in relazione ai periodi fiscali 2008-2014 e giŕ passate in giudicato. A sostegno della domanda, osservava di avere "scoperto due fatti rilevanti": innanzitutto, che la rendita d'invaliditŕ versatale dalla B.________ SA avrebbe dovuto essere imposta solo al 40 %, trattandosi a suo avviso di una "rendita vitalizia" giusta gli art. 21 cpv. 3 della legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 [LT; RL/TI 10.2.1.1] e 22 cpv. 3 LIFD; secondariamente, che avrebbe dovuto esserle concessa la deduzione sociale per beneficiari AVS. A.b. Con decisione del 19 giugno successivo, l'istanza di revisione č stata respinta siccome, quale rimedio giuridico straordinario, non puň essere intrapresa per far valere un diverso punto di vista giuridico. Nel contempo, il fisco ha aggiunto che la rendita percepita dall'istante non rientrava fra le rendite vitalizie per le quali č prevista l'imposizione al 40 % e che, di conseguenza, non era neppure ammessa la deduzione della quota esente per beneficiari AVS/AI. Il 25 luglio 2017 l'autoritŕ fiscale si č pronunciata su reclamo, respingendolo. La decisione su reclamo č stata confermata dalla Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello del Cantone Ticino, che si č espressa in merito con sentenza del 10 ottobre seguente. A.c. Il 18 novembre 2017 A.________ ha impugnato quest'ultimo giudizio con ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale, chiedendo testualmente: 1. II ricorso č accolto. 2. Di conseguenza, la decisione impugnata č annullata. 3. Di conseguenza, la domanda di revisione delle tassazioni per gli anni 2008-2014 č accolta. Di conseguenza: a. la rendita vitalizia d'invaliditŕ B.________ č accertata, in via principale, esente da imposizione in quanto assimilata ai versamenti ex art. 24 lett. g LIFD, e, in via subordinata, assimilata alle rendite vitalizie ex art. 22 cpv. 3 LIFD imponibili al 40 %. b. Le decisioni di tassazione per gli anni 2008-2014 sono rettificate retroattivamente compensando i debiti. 4. Di conseguenza č accertato il diritto alle quote esenti AVS, da conteggiare retroattivamente fino al mese di dicembre 2007, ovvero al giorno del compimento del 64-mo anno di etŕ della ricorrente. 5. Protestate tasse, spese e ripetibili. La Corte cantonale si č riconfermata nelle motivazioni e nelle conclusioni della propria sentenza. La domanda di respingere il ricorso č giunta pure dal fisco ticinese. B. B.a. Nella dichiarazione relativa al periodo fiscale 2015, A.________ ha tra l'altro notificato la percezione di una rendita di fr. 31'548.-- e chiesto la deduzione di un importo pari al 60 % della stessa. Ha inoltre domandato il riconoscimento di una deduzione di fr. 6'000.-- per la quota esente per beneficiari AVS-AI. Con decisione del 19 luglio 2017, l'Ufficio circondariale di tassazione competente ha notificato alla contribuente la tassazione 2015, nella quale ha commisurato il reddito imponibile in fr. 47'800.-- (imposta cantonale) rispettivamente in fr. 49'800.-- (imposta federale diretta). In questo contesto, ha negato sia il diritto alla deduzione del 60 % della rendita percepita dalla contribuente, perché si trattava di una rendita imponibile nella misura del 100 %, sia quello alla deduzione per la quota esente per beneficiari AVS/AI, poiché anche i presupposti per una simile deduzione non erano dati. B.b. Il 6 settembre 2017, l'autoritŕ fiscale ha respinto il reclamo interposto contro la tassazione, rilevando tra l'altro che: Secondo l'art. 22 cpv. 3 LIFD e l'art. 21 cpv. 3 LT, le rendite vitalizie ed i proventi da vitalizi sono imponibili soltanto nella misura del 40 %. Questa limitazione tiene conto della circostanza che una rendita vitalizia č costituita in parte dagli interessi maturati sul capitale da cui proviene ed in parte dal rimborso del capitale stesso. La rendita LAINF percepita č destinata a coprire una perdita di guadagno dovuta a inabilitŕ al lavoro e la contribuente ha finanziato questa rendita unicamente con dei premi di puro rischio, che non hanno comportato la costituzione di un capitale. In conseguenza a quanto sopra esposto i redditi della contribuente sono superiori ai minimi necessari per avere diritto alla deduzione della quota esente per beneficiari AVS/AI. La decisione su reclamo č stata confermata dalla Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello del Cantone Ticino, che si č espressa in merito con sentenza del 19 aprile 2018. B.c. Il 29 maggio 2018 A.________ ha impugnato quest'ultimo giudizio con ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale, chiedendo testualmente: 1. II ricorso č accolto. 2. Di conseguenza, la decisione impugnata č annullata e/o Di conseguenza, la decisione impugnata č riformata: la rendita vitalizia d'invaliditŕ B.________ č accertata, in via principale, esente da imposizione in quanto assimilata ai versamenti ex art. 24 lett. g LIFD, e, in via subordinata, assimilata alle rendite vitalizie ex art. 22 cpv. 3 LIFD imponibili al 40 %. 3. Di conseguenza, č accertato il diritto alle quote esenti AVS. 4. Protestate tasse, spese e ripetibili. La Corte cantonale si č riconfermata nelle conclusioni della propria sentenza. La domanda di respingere il ricorso č giunta pure dal fisco ticinese e dall'Amministrazione federale delle contribuzioni. Con scritto del 28 settembre 2018 la ricorrente ha ribadito la propria posizione. C. Su esplicita richiesta dell'insorgente, con decreto del 5 giugno 2018 del Presidente della II Corte di diritto pubblico del Tribunale federale le cause di cui ai punti A. e B. dei fatti sono state congiunte. Nel seguito, le stesse vengono pertanto trattate nell'ambito di un solo e unico giudizio. Diritto: I. Ricevibilitŕ dei ricorsi 1. Le impugnative concernono procedure di diritto pubblico che non ricadono sotto nessuna delle eccezioni previste dall'art. 83 LTF e sono dirette contro delle decisioni finali rese in ultima istanza cantonale da un tribunale superiore (art. 86 cpv. 1 lett. d e cpv. 2 LTF). Esse sono state presentate nei termini dalla destinataria dei giudizi contestati (art. 100 cpv. 1 LTF), con interesse al loro annullamento (art. 89 cpv. 1 LTF), e sono pertanto ricevibili quali ricorsi ordinari in materia di diritto pubblico giusta l'art. 82 segg. LTF (al riguardo, cfr. anche l'art. 73 LAID). 2. 2.1. Di principio, il Tribunale federale verifica liberamente l'applicazione del diritto federale cosě come la conformitŕ del diritto cantonale armonizzato e la sua applicazione da parte delle istanze cantonali alle disposizioni della legge federale sull'armonizzazione fiscale (art. 106 cpv. 1 LTF; DTF 131 II 710 consid. 1.2 pag. 713). Secondo l'art. 106 cpv. 2 LTF, la violazione di diritti fondamentali č per contro esaminata solo se il ricorrente ha motivato tale censura (art. 106 cpv. 2 LTF; DTF 134 II 244 consid. 2.2 pag. 246; 134 I 83 consid. 3.2 pag. 88). 2.2. Per quanto riguarda i fatti, il Tribunale federale fonda il suo ragionamento giuridico sull'accertamento che č stato svolto dall'autoritŕ inferiore (art. 105 cpv. 1 LTF). Esso puň scostarsene quando č stato eseguito in violazione del diritto ai sensi dell'art. 95 LTF o in modo manifestamente inesatto, ovvero arbitrario, profilo sotto il quale viene esaminato anche l'apprezzamento delle prove (DTF 136 III 552 consid. 4.2 pag. 560). A meno che non ne dia motivo la decisione impugnata, condizione il cui adempimento va dimostrato da chi ricorre, il Tribunale federale non tiene neppure conto di fatti o mezzi di prova nuovi, i quali non possono in ogni caso essere posteriori al querelato giudizio (art. 99 cpv. 1 LTF; DTF 133 IV 343 consid. 2.1 pag. 343 seg.). 2.3. Nella fattispecie, e nella misura in cui riguardino effettivamente l'oggetto del litigio, i gravami rispettano solo in parte i requisiti in materia di motivazione previsti dai disposti menzionati. Per quanto li disattendano, essi sfuggono pertanto a un esame di questa Corte. Inoltre, siccome non vengono validamente messi in discussione nel ricorso e l'insorgente nemmeno fa valere l'esistenza delle condizioni previste dall'art. 99 LTF per la produzione di nuove prove relative al merito, i fatti che emergono dal giudizio impugnato vincolano il Tribunale federale anche nel caso concreto (105 cpv. 1 LTF). II. Causa 2C_984/2017 (periodi fiscali 2008-2014; revisione) 3. 3.1. Elencati i motivi di revisione previsti dalla legislazione federale e cantonale, la Camera di diritto tributario conferma innanzitutto che gli estremi per procedere a una revisione non sono nella fattispecie dati. A tal riguardo rileva in effetti: (a) che l'insorgente non spiega quale sia, fra quelli codificati agli articoli 232 LT e 147 LIFD, il motivo di revisione su cui si fonda la sua istanza; (b) che, nelle motivazioni, si limita a sostenere di essere incorsa in un errore nella dichiarazione del reddito, per averlo qualificato non come rendita vitalizia, bensě come indennitŕ per infortunio, (c) che un simile errore non costituisce motivo di revisione e che questo non puň essere ravvisato neanche in un'eventuale applicazione errata del diritto da parte dell'autoritŕ. 3.2. Negati gli estremi per procedere a una revisione aggiunge quindi - in via abbondanziale - che la tassazione della rendita LAINF percepita dalla contribuente č in ogni caso conforme al diritto. In merito a tale aspetto osserva infatti: (a) che sia le rendite dell'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni che quelle dell'assicurazione privata contro gli infortuni rientrano nel campo di applicazione dell'art. 23 lett. a e b LIFD rispettivamente 22 lett. a e b LT/TI e sono imponibili al 100 % all'aliquota ordinaria; (b) che, a differenza di quanto sostenuto nel ricorso, non trovano invece applicazione gli art. 22 cpv. 3 LIFD e 21 cpv. 3 LT/TI, che prevedono un'imposizione delle rendite vitalizie nella misura del 40 %, siccome nel caso della rendita d'invaliditŕ percepita dall'insorgente non č ravvisabile nessuna componente di rimborso del capitale; (c) nemmeno č possibile riferirsi agli art. 22 cpv. 3 LIFD e 21 cpv. 3 LT/TI sulla base dell'argomentazione secondo cui, da quando la contribuente percepisce l'AVS, la rendita d'invaliditŕ avrebbe mutato natura giuridica, trasformandosi in rendita vitalizia. 4. In relazione al diniego delle condizioni per procedere a una revisione, la ricorrente fa valere una carente motivazione, lesiva dell'art. 29 cpv. 2 Cost., quindi una violazione dell'art. 147 cpv. 1 lett. a e b LIFD rispettivamente dell'identico art. 232 cpv. 1 lett. a e b LT/TI. 4.1. Il diritto di essere sentiti ancorato nell'art. 29 cpv. 2 Cost. comprende piů aspetti. Tra questi, anche il diritto ad una motivazione sufficiente, cui l'insorgente si richiama. Esso non impone tuttavia di esporre e discutere tutti i fatti, i mezzi di prova e le censure formulati; č sufficiente che dalla decisione impugnata emergano in maniera chiara i motivi su cui l'autoritŕ fonda il suo ragionamento (DTF 138 I 232 consid. 5.1 pag. 237; 136 I 229 consid. 5.2 pag. 236; 134 I 83 consid. 4.1 pag. 88 e 133 III 439 consid. 3.3 pag. 445). A differenza di quanto sostenuto nell'impugnativa, l'aspetto del diritto di essere sentiti richiamato non č stato perň violato. La motivazione contenuta nel giudizio impugnato, riassunta nel precedente considerando 3.1, permette in effetti manifestamente di comprendere i motivi che hanno condotto la Corte cantonale a confermare la decisione delle autoritŕ fiscali, respingendo la richiesta di revisione. Il fatto che la ricorrente non condivida le argomentazioni contenute nella querelata sentenza, č una questione che riguarda il merito, non il diritto a una motivazione sufficiente (sentenze 2C_513/2015 del 13 dicembre 2015 consid. 3.2 e 2C_1066/2013 del 27 maggio 2014 consid. 3.2). 4.2. Inoltre, il giudizio impugnato non č nemmeno lesivo dell'art. 147 cpv. 1 lett. a e b LIFD rispettivamente dell'art. 232 cpv. 1 lett. a e b LT/TI, relativi alle condizioni per procedere a una revisione. 4.2.1. Giusta l'art. 147 LIFD e l'art. 232 LT/TI, di ugual tenore, una decisione o sentenza cresciuta in giudicato puň essere (tra l'altro) riveduta a vantaggio del contribuente se vengono scoperti fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi (cpv. 1 lett. a) rispettivamente se l'autoritŕ giudicante non ha tenuto conto di fatti rilevanti o di mezzi di prova decisivi, che conosceva o doveva conoscere, oppure ha altrimenti violato principi essenziali della procedura (cpv. 1 lett. b). La revisione č esclusa se l'istante, ove avesse usato la diligenza che da lui puň essere ragionevolmente pretesa, avrebbe potuto far valere giŕ nel corso della procedura ordinaria il motivo di revisione invocato (cpv. 2 di entrambe le norme). 4.2.2. Come osservato nella sentenza cantonale, la ricorrente non si trova tuttavia in nessuno dei casi descritti. Diversamente da quanto sostiene richiamandosi all'art. 147 cpv. 1 lett. a LIFD e all'art. 232 cpv. 1 lett. a LT/TI, non basa in effetti la propria richiesta di revisione su degli elementi di fatto nuovi, quanto piuttosto su di un'argomentazione giuridica di cui non si era finora avvalsa, ma che avrebbe potuto far valere anche nel corso della procedura di tassazione (sentenze 2C_917/2015 del 29 ottobre 2015 consid. 2.1; 2C_1066/2013 del 27 maggio 2014 consid. 3; 2C_581/2011 del 27 marzo 2012 consid. 3.1 e 2C_177/2011 del 24 maggio 2011 consid. 2; PETER LOCHER, Kommentar zum DBG, III. Teil, 2015, n. 13 ad art. 147 LIFD). Sempre diversamente da quanto l'insorgente sostiene, data non č nel contempo una situazione che rientri tra quelle previste dall'art. 147 cpv. 1 lett. b LIFD e dall'art. 232 cpv. 1 lett. b LT/TI. Questo perché: (a) nuovi fatti in realtŕ non ve ne sono e diversa č solo l'argomentazione giuridica, ciň che per l'appunto non č determinante (sentenza 2C_917/2015 del 29 ottobre 2015 consid. 2); (b) neppure un eventuale e semplice errore nell'applicazione del diritto da parte del fisco ticinese, come andrebbe qualificato quello che viene allo stesso qui imputato, puň poi portare alla revisione richiesta, poiché esso andava semmai fatto valere nell'ambito di un ricorso contro la tassazione (sentenze 2C_47/2016 del 22 agosto 2016 consid. 3.2; 2C_200/2014 del 4 giugno 2015 consid. 2.4.1 e 2C_177/2011 del 24 maggio 2011 consid. 2; HUGO CASANOVA/CLAUDE-EMMANUEL DUBEY, in: Noël/Aubry Girardin [editori], Commentaire LIFD, 2a ed. 2017, n. 4 e 8 ad art. 147 LIFD). Infine, neanche č ravvisabile la violazione di principi essenziali della procedura che, fatta astrazione per la critica (infondata) relativa all'art. 29 Cost., non viene per altro sostanziata. 4.3. Ritenuto che il diniego delle condizioni per procedere a una revisione resiste alle critiche sollevate nell'impugnativa, il ricorso in materia di diritto pubblico interposto contro la sentenza del 10 ottobre 2017 va pertanto respinto e questo sia per quanto attiene all'imposta federale diretta che all'imposta cantonale. Oggetto formale del presente litigio era infatti la questione a sapere se le condizioni per procedere a una revisione fossero o meno date, non quella della correttezza delle tassazioni, sulle quali la Camera di diritto tributario si č espressa solo a titolo abbondanziale, di modo che, in assenza di un motivo di revisione, le tassazioni 2008-2014 restano definitive (sentenza 2C_134/2007 del 20 settembre 2007 consid. 2.2). In ogni caso, come risulta da una lettura dei considerandi che seguono, quand'anche ci fossero stati gli estremi per entrare in materia sulla domanda di revisione le tassazioni in discussione avrebbero dovuto essere considerate corrette e quindi confermate. III. Causa 2C_486/2018 (periodo fiscale 2015; tassazione) 5. A differenza della causa 2C_984/2017, la causa 2C_486/2018 riguarda l'impugnazione di una decisione di tassazione (non ancora cresciuta in giudicato) attraverso le vie di ricorso ordinarie (precedente consid. B). Anche in questo caso, la Corte cantonale ha condiviso le conclusioni cui era giunto il fisco. Le argomentazioni dei Giudici ticinesi sono in sostanza quelle indicate in via abbondanziale nella causa 2C_984/2017, ovvero: (a) che sia le rendite dell'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni, che quelle dell'assicurazione privata contro gli infortuni rientrano nel campo di applicazione dell'art. 23 lett. a e b LIFD rispettivamente 22 lett. a e b LT/TI e sono imponibili al 100 % all'aliquota ordinaria; (b) che, a differenza di quanto sostenuto nel ricorso, non trovano invece applicazione gli art. 22 cpv. 3 LIFD e 21 cpv. 3 LT/TI, che prevedono un'imposizione nella misura del 40 %, siccome nel caso della rendita d'invaliditŕ percepita dall'insorgente non č ravvisabile nessuna componente di rimborso del capitale; (c) neppure č possibile riferirsi agli art. 22 cpv. 3 LIFD e 21 cpv. 3 LT/TI sulla base dell'argomentazione secondo cui, da quando la contribuente percepisce l'AVS, la rendita d'invaliditŕ avrebbe mutato natura, trasformandosi in rendita vitalizia. Oltre a ribadire quanto giŕ indicato nel giudizio del 10 ottobre 2017, ha poi aggiunto che, considerato l'ammontare del reddito conseguito dalla ricorrente, confermato da ultimo anche in appello, dati non sono nemmeno gli estremi per delle deduzioni sociali giusta l'art. 34 LT/TI. 6. Come nella causa 2C_984/2017, la ricorrente lamenta innanzitutto una lesione dell'art. 29 cpv. 2 Cost., ritenendo che la decisione impugnata non sia abbastanza motivata. Di nuovo a torto, tuttavia. Come in quel caso, anche nella fattispecie che ci occupa la motivazione contenuta nella querelata sentenza, che č stata riassunta nel considerando 5, permette in effetti chiaramente di comprendere la posizione dei Giudici ticinesi e questo vale pure per la pretesa applicabilitŕ dell'art. 24 lett. g LIFD (art. 23 lett. g LT/TI; versamento a titolo di riparazione morale). Se infatti č vero che la Corte cantonale non prende posizione esplicita sull'ipotesi che la rendita in questione possa rientrare tra i versamenti avvenuti "a titolo di riparazione morale", altrettanto vero č che, individuando le funzioni di detta rendita nell'indennizzo per la perdita di guadagno (fino al pensionamento) rispettivamente nell'indennizzo per la riduzione che le prestazioni della previdenza professionale hanno subito con l'infortunio (dopo il pensionamento), esclude automaticamente anche che essa abbia le caratteristiche per ricadere sotto l'art. 24 lett. g LIFD e l'art. 23 lett. g LT/TI (riparazione morale). Come giŕ osservato, il fatto che la ricorrente non condivida le argomentazioni contenute nella sentenza impugnata, č questione che riguarda il merito (sentenze 2C_513/2015 del 13 dicembre 2015 consid. 3.2; 2C_750/2014 del 27 ottobre 2015 consid. 3 e 2C_1066/2013 del 27 maggio 2014 consid. 3.2). 7. Sennonché, il querelato giudizio va condiviso anche per quanto attiene alle modalitŕ d'imposizione della rendita che viene corrisposta all'insorgente dalla B.________ SA. 7.1. All'imposta sul reddito sottostŕ la totalitŕ dei proventi, periodici e unici (art. 16 cpv. 1 LIFD e 15 cpv. 1 LT). In questo contesto, sono imponibili anche tutti i proventi sostitutivi di provento da attivitŕ lucrativa (art. 23 lett. a LIFD e art. 22 lett. a LT) e le somme uniche o periodiche versate in seguito a decesso, danno corporale permanente o pregiudizio durevole della salute (art. 23 lett. b LIFD e art. 22 lett. b LT). Come pertinentemente rilevato dai Giudici ticinesi, nel campo d'applicazione dell'art. 23 lett. b LIFD e dell'art. 22 lett. b LT/TI rientrano quindi pure le prestazioni delle assicurazioni contro gli infortuni, come quella che č qui in esame (sentenze 2C_415/2015 del 31 marzo 2016 consid. 2.1 e 2C_830/2009 dell'8 giugno 2010 consid. 2.1; GLADYS LAFFELY MAILLARD, in: Noël/Aubry Girardin, op. cit., n. 10 segg. ad art. 23; FELIX RICHNER/WALTER FREI/STEFAN KAUFMANN/HANS ULRICH MEUTER, Handkommentar zum DBG, 3a ed. 2016, n. 21 segg. ad art. 23 LIFD; MARKUS REICH, Steuerrecht, 2a ed., 2012, § 13 n. 204 segg.; Peter Locher, Kommentar zum DBG, I. Teil, 2001, n. 9 segg. e 26 segg. ad art. 23 DBG). 7.2. Inoltre, sia le rendite dell'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni che quelle dell'assicurazione privata contro gli infortuni sono imponibili al 100 % all'aliquota ordinaria (sentenze 2C_415/2015 del 31 marzo 2016 consid. 2.1 e 2C_830/2009 dell'8 giugno 2010 consid. 2.1; WOLFGANG MAUTE/MARTIN STEINER/ADRIAN RUFENER/PETER LANG, Steuern und Versicherungen - Überblick über die steuerliche Behandlung von Versicherungen, 3a ed. 2011, pag. 286 seg.) e ciň vale anche nella fattispecie che ci occupa, in cui la contribuente, richiamandosi al principio di uguaglianza, pretenderebbe invece un'imposizione ridotta del 60 % giusta l'art. 22 cpv. 3 LIFD e l'art. 21 cpv. 3 LT/TI. Come spiegato dalla Camera di diritto tributario, il regime di cui all'art. 22 cpv. 3 LIFD e all'art. 21 cpv. 3 LT/TI, che prevedono che le rendite vitalizie e i proventi da vitalizi sono imponibili in misura del 40 %, trova infatti la sua giustificazione in una componente di rimborso del capitale (DTF 135 II 183 consid. 3.1 pag. 185 seg., nel quale il Tribunale federale si esprime tra l'altro sulla ratio legis dell'art. 22 cpv. 3 LIFD; sentenze 2C_830/2009 dell'8 giugno 2010 consid. 2.4 e 2C_448/2008 del 16 ottobre 2008 consid. 2.1; LAFFELY MAILLARD, op. cit., n. 27 segg. ad art. 22 LIFD; MARTIN STEINER/PETER LANG, in: Zweifel/Beusch [editori], Kommentar DBG, 3a ed. 2017, n. 21 ad art. 22 LIFD; RICHNER/FREI/KAUFMANN/MEUTER, op. cit., n. 53 ad art. 22 LIFD). Secondo i fatti accertati nel giudizio impugnato, che vincolano il Tribunale federale (art. 105 cpv. 1 LTF), proprio una simile componente di rimborso non č perň nella fattispecie data, poiché di capitale non ne č stato costituito. Giŕ per questo motivo, un'imposizione ridotta giusta l'art. 22 cpv. 3 LIFD e l'art. 21 cpv. 3 LT/TI va pertanto esclusa. 7.3. Sempre a differenza di quanto preteso dalla ricorrente, che mira al riconoscimento dell'esenzione prevista dall'art. 24 lett. g LIFD e dall'art. 23 lett. g LT/TI, l'imposizione nella misura del 100 % continua infine a sussistere anche dopo il suo pensionamento. In effetti, al momento della percezione dell'AVS la rendita in questione non si "trasforma" per nulla in una riparazione morale. Come indicato dai Giudici ticinesi, detta rendita lascia piuttosto la funzione di indennizzo per la perdita di guadagno per assumere quella di indennizzo per la riduzione che le prestazioni della previdenza per la vecchiaia hanno subito a causa dell'infortunio (DTF 134 V 392 consid. 6.1 pag. 397 seg.; PETRA FLEISCHANDERL, Anspruch auf Taggeld und Invalidenrente im Bereich der Unfallversicherung bei Versicherten nach Erreichen des AHV-Rentenalters, in: Schweizerische Zeitschrift für Sozialversicherung und berufliche Vorsorge (SZS) 2010 pag. 157 segg. con specifico riferimento alla sentenza citata), ciň che non incide sulla sua imponibilitŕ (precedente consid. 7.1) e quindi nemmeno sull'ammontare del reddito accertato. 7.4. Per quanto precede, anche il ricorso in materia di diritto pubblico che č stato interposto contro la sentenza del 19 aprile 2018 va respinto in tutte le sue conclusioni principali e subordinate, e questo sia per quanto attiene all'imposta federale diretta che all'imposta cantonale. Come risulta da un raffronto dei disposti menzionati nei considerandi 7.1-7.3, la percezione dell'imposta cantonale č infatti retta da norme di medesima portata di quelle contenute nella LIFD, e anche la ricorrente č del resto insorta formulando critiche che non facevano nessuna distinzione specifica tra i due tipi d'imposta. IV. Spese e ripetibili 8. 8.1. Per quanto precede, il ricorso interposto il 18 novembre 2017 (causa 2C_984/2017) e il ricorso interposto il del 29 maggio 2018 (causa 2C_486/2018) sono respinti sia in relazione all'imposta federale diretta che all'imposta cantonale. 8.2. Le istanze di assistenza giudiziaria presentate nel corso della procedura non possono essere accolte in quanto i gravami dovevano apparire sin dall'inizio privi di probabilitŕ di successo (art. 64 cpv. 1 LTF). Le spese giudiziarie seguono pertanto la soccombenza (art. 66 cpv. 1 LTF). Non vengono assegnate ripetibili (art. 68 cpv. 3 LTF). Per questi motivi, il Tribunale federale pronuncia: 1. Sia in riferimento all'imposta federale diretta che all'imposta cantonale, il ricorso del 18 novembre 2017 (causa 2C_984/2017) č respinto. 2. Sia in riferimento all'imposta federale diretta che all'imposta cantonale, il ricorso del 29 maggio 2018 (causa 2C_486/2018) č respinto. 3. Le domande di assistenza giudiziaria presentate nel corso della procedura sono respinte. 4. Le spese giudiziarie di complessivi fr. 1'000.-- sono poste a carico della ricorrente. 5. Comunicazione alla ricorrente, alla Divisione delle contribuzioni e alla Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello del Cantone Ticino, nonché all'Amministrazione federale delle contribuzioni, Divisione principale imposta federale diretta, imposta preventiva, tasse di bollo. Losanna, 14 dicembre 2018 In nome della II Corte di diritto pubblico del Tribunale federale svizzero Il Presidente: Seiler Il Cancelliere: Savoldelli