T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MERSİN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı
:
68554973-105[413.2017/3]-110868
03.11.2017
Konu
:
Anlaşmalı firma personeline verilen yemek hizmetlerinde belge düzeni
İlgi :23/06/2017 tarihli ve 109541 kayıt sayılı özelge talep formunuz
İlgide kayıtlı özelge talep formunun tetkikinden, yemekçilik faaliyeti ile uğraştığınız, toplu yemek sözleşmesi yaptığınız müşterilerinizin de bulunduğu, bu kapsamdaki bir firma personeline verilen yemek hizmeti bedelinin ay sonunda faturalandırılarak, banka yoluyla tahsilatının yapıldığından bahisle, bu kapsamdaki hizmet ifalarınızda anlaşmalı firma personeline yemeğin şirketinize ait bölümde yeniyor olması nedeniyle ayrıca ödeme kaydedici cihaz fişi vermenizin gerekip gerekmediği ile bahse konu yemek hizmetlerinde belge düzeni hususunda bilgi istenildiği anlaşılmaktadır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- 227 nci maddesinde, "Bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir.",
- 229 uncu maddesinde, "Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.",
- 231 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde, "5. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.",
- 232 nci maddesinde, "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:
1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;
2. Serbest meslek erbabına;
3. Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;
4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;
5. Vergiden muaf esnafa.
Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.
Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tesbit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 50.000.000 (1.1.2017'den itibaren 900) lirayı geçmesi veya bedeli 50.000.000 (1.1.2017'den itibaren 900) liradan az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.",
- 233 üncü maddesinde, "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedelleri aşağıdaki vesikalardan herhangi biri ile tevsik olunur.
1. Perakende satış fişleri;
2. Makineli kasaların kayıt ruloları;
3. Giriş ve yolcu taşıma biletleri.
..."
hükümleri yer almaktadır.
Bu itibarla, Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrasında sayılanlara yaptığınız veya bedeli fatura düzenleme sınırının üzerinde olan yemek hizmetleriniz ya da bedeli fatura düzenleme sınırının altında olsa dahi müşterilerin istemeleri halinde genel hükümler çerçevesinde fatura düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
Dolayısıyla, anlaşma yaptığınız firmaların personellerinin yemek ihtiyacının karşılanmasına yönelik olarak söz konusu firmalara verilen yemek hizmetlerine ilişkin faturanın hizmetin tamamlandığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmekte olup, bir KDV vergilendirme döneminden fazla devam eden hizmet ifalarında aylık vergilendirme döneminin (ayın) son gününden itibaren 7 gün içerisinde sunulan hizmete ilişkin faturanın düzenlenmesi gerekmektedir. Bu bakımdan anlaşmalı firmaya fatura düzenlenmesi gerektiği için söz konusu satışlarınız için ayrıca ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmeyeceği tabiidir.
Bununla birlikte, 382 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında özel kartlar veya yemek çekleri kullanılmak suretiyle verilen hizmetlerle ilgili olarak anılan Tebliğ ile getirilen düzenlemelere uyulması gerektiği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
Full & Egal Universal Law Academy