Decisione del 23 settembre 2014
Corte dei reclami penali
Composizione Giudici penali federali Andreas J. Keller, giudice presi-
dente, Tito Ponti e Roy Garré,
Cancelliera Susy Pedrinis Quadri
Parti
A., rappresentato dall'avv. Fiorenzo Cotti,
Reclamante
contro
AMMINISTRAZIONE FEDERALE DELLE
CONTRIBUZIONI,
Controparte
Oggetto Operazioni d'inchiesta (art. 27 cpv. 1 e 3 DPA)
B u n d e s s t r a f g e r i c h t
T r i b u n a l p é n a l f é d é r a l
T r i b u n a l e p e n a l e f e d e r a l e
T r i b u n a l p e n a l f e d e r a l
Numero dell’incarto: BV.2014.48
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Fatti:
A. Dal 20 febbraio 2012 l’Amministrazione federale delle contribuzioni (di seguito:
AFC), conduce un’inchiesta fiscale speciale giusta gli art. 190 e segg. della
legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta (LIFD;
RS 642.11) nei confronti di A. e B. – poi estesa nei confronti di C.– sospettati
di aver personalmente commesso gravi sottrazioni d'imposta (art. 175 e segg.
LIFD), di aver partecipato ai reati fiscali commessi dalle società D. SA, E. SA,
F. SA, G.. SA, H. SA, I. SA, J. SA e K. SA (art. 177 LIFD) e di avere realizzato
il reato di frode fiscale (art. 186 LIFD) facendo uso, a scopo d'inganno, di do-
cumenti falsi (v. act. 1.3).
B. Nell’ambito di detta inchiesta, il 27 giugno 2013 L. è stato sentito in qualità di
persona informata sui fatti. Il 6 dicembre 2013, A., per il tramite del suo legale,
ha chiesto che fossero acquisite agli atti tutte le dichiarazioni e notifiche di im-
posta di L. a far tempo dal 1999, nonché tutta la documentazione bancaria re-
lativa alla designazione del beneficiario economico delle società oggetto d'in-
chiesta (act. 6.1).
C. Con decisione del 13 gennaio 2014, il funzionario inquirente ha respinto la ri-
chiesta volta ad ottenete i documenti fiscali per questioni di segreto fiscale e di
rilevanza per l'inchiesta. Anche l'acquisizione della documentazione bancaria
relativa alle società implicate è stata negata, essendo la medesima parzial-
mente già in possesso dell'AFC (ed a disposizione di A.) e non contenendo la
medesima, in quanto riferita a società operative, l'accertamento dell'identità
dell'avente diritto economico (act. 1.1).
D. Il 20 gennaio 2014, A. ha impugnato la summenzionata decisione dinanzi al
Direttore dell'AFC (act. 1.2).
E. Con decisione del 31 luglio 2014, l'AFC ha respinto l'impugnativa di A.. Essa
ha innanzitutto ritenuto che il reclamante non avrebbe dimostrato per quale
ragione le prove richieste sarebbero determinanti per la procedura. Oltre a ciò,
il reclamo sarebbe comunque privo d'oggetto in merito alla documentazione
bancaria delle società implicate, essendo la medesima in parte già versata a-
gli atti di causa ed in parte inesistente (formulari A). Neppure i documenti fi-
scali inerenti a L. – sottostanti al segreto fiscale e già consultati dall'AFC – sa-
rebbero pertinenti per l'inchiesta, né idonei a delineare eventuali responsabilità
a carico o elementi a discarico di A. (act. 1.3).
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F. Con reclamo del 6 agosto 2014, A. è insorto contro la predetta decisione di-
nanzi alla Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale, postulando
l'acquisizione agli atti di tutte le dichiarazioni e notifiche di imposta di L. a far
tempo dal 1999, nonché tutta la documentazione bancaria relativa alla desi-
gnazione del beneficiario economico delle società oggetto di indagini (act. 1).
G. Con scritto del 1° settembre 2014, l’AFC ha chiesto la reiezione del reclamo in
misura della sua ammissibilità, rinunciando a determinarsi ulteriormente in
merito all'impugnativa (act. 6). Invitato a presentare delle osservazioni entro il
15 settembre 2014, il reclamante non vi ha dato seguito.
H. Le ulteriori argomentazioni delle parti saranno riprese, per quanto necessario,
nei considerandi seguenti.
Diritto:
1.
1.1 Contro le operazioni e le omissioni del funzionario inquirente non impugnabili
giusta l'art. 26 DPA, può essere interposto reclamo presso il direttore o il capo
dell'amministrazione in causa (art. 27 cpv. 1 DPA). La decisione su reclamo
può essere impugnata presso la Corte dei reclami penali del Tribunale penale
federale soltanto per violazione del diritto federale, compreso l'eccesso o l'a-
buso del potere di apprezzamento (art. 27 cpv. 3 DPA). Il diritto di reclamo
spetta a chiunque è toccato dall'operazione impugnata, dall'omissione censu-
rata o dalla decisione su reclamo ed ha un interesse degno di protezione
all'annullamento o alla modificazione (art. 28 cpv. 1 DPA).
1.2 In concreto il reclamante, destinatario della decisione impugnata, ha un inte-
resse degno di protezione alla modificazione della stessa, ritenuto che con la
medesima viene confermata la reiezione della sua richiesta di amministrazio-
ne di prove. Il suo precedente gravame è stato trattato dall'amministrazione in
causa ai sensi dell'art. 27 cpv. 1 DPA ("altre operazioni di inchiesta"), per cui
la via del reclamo ai sensi dell'art. 27 cpv. 3 DPA è di principio aperta. La de-
cisione impugnata, datata 31 luglio 2014, è stata ritirata del patrocinatore di A.
il 4 agosto 2014 (act. 1.4 e 1.5); il termine di reclamo di cui all'art. 28 cpv. 3
DPA è pertanto stato ossequiato. Il reclamo è ricevibile in ordine.
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2. A. lamenta un diniego di giustizia formale in quanto l'AFC si è rifiutata di as-
sumere i mezzi di prova da lui offerti – ossia la documentazione fiscale ineren-
te L. e la documentazione bancaria riconducibile alle società implicate – volti
ad appurare a quale titolo L. è intervenuto nella gestione delle società coinvol-
te e se quest'ultimo ha beneficiato dei relativi guadagni. La documentazione
richiesta potrebbe pure contenere elementi a discarico del reclamante.
2.1 II diritto di essere sentito, sancito esplicitamente dall'art. 29 cpv. 2 della Costi-
tuzione federale (Cost; RS 101), comprende il diritto per I'interessato di offrire
mezzi di prova su punti rilevanti e di esigerne I'assunzione, di partecipare
all'assunzione stessa o perlomeno di potersi esprimere sui suoi risultati, nella
misura in cui essi possano influire sulla decisione (DTF 131 I 153 consid. 3;
126 I 15 consid. 2a/aa; 124 I 49 consid. 3a, 241 consid. 2). Tale diritto non im-
pedisce all'autorità di procedere a un apprezzamento anticipato delle prove ri-
chieste, se è convinta che non potrebbero condurla a modificare la sua opi-
nione (DTF 124 I 208 consid. 4a; 122 II 464 consid. 4a; 120 Ib 224 con-
sid. 2b). Nell'ambito di tale valutazione anticipata delle prove, all'autorità com-
pete un vasto margine di apprezzamento; il diritto di essere sentito non è vio-
lato a meno che la valutazione anticipata delle prove sia arbitraria (DTF 136 I
229 consid. 5.3; 131 I 153 consid. 3 e rinvii). In particolare, l'autorità ha la pos-
sibilità di rifiutare delle offerte di prove se queste vertono su fatti irrilevanti, no-
tori, già noti o sufficientemente dimostrati all'autorità (EIKER/FRANK/
ACHERMANN, Verwaltungsstrafrecht und Verwaltungsstrafverfahrensrecht,
Berna 2012, pag. 242).
La pretesa violazione del diritto di essere sentito, riferita in concreto alla man-
cata assunzione di alcune prove, coincide quindi con la censura di arbitrio. Per
motivare l'arbitrio, la cui incompatibilità con I'ordine giuridico è sancita
dall'art. 9 Cost., non basta però criticare semplicemente la decisione impugna-
ta né contrapporle una versione propria, per quanto sostenibile o addirittura
preferibile. Occorre piuttosto dimostrare per quale motivo la mancata assun-
zione della prova proposta sarebbe manifestamente insostenibile, quindi arbi-
traria. Un accertamento dei fatti o un apprezzamento, anche anticipato, delle
prove è arbitrario solo quando il giudice ha manifestamente disatteso il senso
e la rilevanza di un mezzo probatorio, ha omesso, senza fondati motivi, di te-
ner conto di una prova importante, idonea a influire sulla decisione presa, op-
pure quando, sulla base degli elementi raccolti, egli ha fatto delle deduzioni
insostenibili (DTF 129 I 8 consid. 2.1 e rinvii; sentenza del Tribunale federale
6B_26/2007 del 31 maggio 2007, consid. 2.1).
2.2 Nel pregresso reclamo dinanzi all'AFC, l'insorgente ha richiesto l'acquisizione
di documentazione fiscale e bancaria che avrebbe dovuto, a suo dire, chiarire
a quale titolo L. è intervenuto nella gestione delle società e accertare se
quest'ultimo ha beneficiato dei guadagni da esse prodotti. L'AFC, nella deci-
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sione impugnata, ha rifiutato queste richieste di prova. Essa ha spiegato che,
in considerazione degli atti raccolti, l'apporto dei dossier fiscali di L., peraltro
già consultatati dall'autorità inquirente, non influenzerebbe minimamente lo
stato della causa, tanto più che i costi sostenuti dalle società in favore di L. si
ritrovano nelle loro contabilità. In merito alla documentazione bancaria, questa
sarebbe parzialmente già agli atti e non comprenderebbe i formulari A, non
essendo essi stati allestiti dagli istituti bancari, conformemente a quanto previ-
sto per le società operative dalla Convenzione relativa all'obbligo di diligenza
delle Banche (CDB 08; pubblicata sul sito www.swissbanking.org). Oltre a ciò,
il reclamante non avrebbe dimostrato a sufficienza la ragione per cui le prove
richieste sarebbero pertinenti. In conclusione, il collaboratore inquirente non
avrebbe dunque oltrepassato il suo potere di apprezzamento negando l'acqui-
sizione delle prove offerte (act. 1.3).
2.3 Da quanto sopra emerge che, anche facendo astrazione dei dossier fiscali di
L., l'informazione auspicata da A., ossia gli eventuali importi versati dalle so-
cietà in oggetto a L., è comunque evincibile anche dalla contabilità di dette
persone giuridiche, documenti questi versati agli atti di causa. Per quanto at-
tiene alla documentazione bancaria inerente le società coinvolte (documenti di
apertura ed estratti conto), questa risulta essere già acquisita nell'incartamen-
to procedurale, fatta eccezione per i formulari A, non avendo le banche inte-
ressate ritenuto di dover accertare l'identità dell'avente diritto economico, trat-
tandosi di conti riferiti a società operative, e ciò conformemente alla CDB 08.
Ciò posto, è chiaro che l'AFC, avendo valutato le offerte di prova di A., poteva
ritenere prive d'oggetto le richieste riferite a documenti inesistenti (formulari
A), e rinunciare ad assumere, nel margine del suo potere di apprezzamento,
le ulteriori prove postulate dal reclamante – peraltro in parte già versate agli
atti di causa – sulla base di un apprezzamento anticipato delle medesime. In
proposito non risulta, né è sufficientemente motivato, che l'AFC sarebbe ciò
facendo incorsa nell'arbitrio, segnatamente che abbia manifestamente disatte-
so il senso e la rilevanza di un mezzo probatorio, che abbia omesso, senza
fondati motivi, di tenere conto di una prova importante, idonea a influire sulla
decisione presa, e neppure che abbia, sulla base degli elementi raccolti, fatto
delle deduzioni insostenibili. Al reclamante rimane peraltro la possibilità di ri-
presentare la propria richiesta di prove nell'ambito di un eventuale procedi-
mento dinanzi ad un tribunale.
Di conseguenza, la censura ricorsuale si rivela infondata e l'impugnativa deve
essere integralmente respinta.
3. Conformemente all’art. 25 cpv. 4 DPA, l’onere delle spese per la procedura di
reclamo davanti alla Corte dei reclami penali si determina secondo l’art. 73
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LOAP. L’art. 73 LOAP rinvia al regolamento del 31 agosto 2010 del Tribunale
penale federale sulle spese, gli emolumenti, le ripetibili e le indennità della
procedura penale federale (RSPPF; RS 173.713.162), regolamento che tutta-
via non contiene indicazioni in merito all’attribuzione delle spese giudiziarie.
Trovano pertanto applicazione, in analogia, le disposizioni della LTF (v. TPF
2011 25 consid. 3). Giusta l'art. 66 cpv. 1 LTF, al reclamante – integralmente
soccombente – vengono addossate spese per un importo di fr. 2'000.--.
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Per questi motivi, la Corte dei reclami penali pronuncia:
1. Il reclamo è respinto.
2. La tassa di giustizia di fr. 2'000.-- è posta a carico del reclamante.
Bellinzona, il 30 settembre 2014
In nome della Corte dei reclami penali
del Tribunale penale federale
Il Giudice Presidente: La Cancelliera:
Comunicazione a:
- Avv. Fiorenzo Cotti
- Amministrazione federale delle contribuzioni
Informazione sui rimedi giuridici
Contro questa decisione non è dato alcun rimedio giuridico ordinario.
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