Sentenza del 18 marzo 2010
II Corte dei reclami penali
Composizione Giudici penali federali Cornelia Cova, Presidente,
Giorgio Bomio e Roy Garré,
Cancelliere Giampiero Vacalli
Parti
A. SA,
B.,
C.,
tutti rappresentati dall'avv. Paolo Bernasconi,
Ricorrenti
contro
AMMINISTRAZIONE FEDERALE DELLE DOGANE,
Controparte
Oggetto Assistenza giudiziaria internazionale in materia penale
all'Italia
Consegna di mezzi di prova (art. 74 AIMP)
B u n d e s s t r a f g e r i c h t
T r i b u n a l p é n a l f é d é r a l
T r i b u n a l e p e n a l e f e d e r a l e
T r i b u n a l p e n a l f e d e r a l
Numero dell’incarto: RR.2009.260-262
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Fatti:
A. Il 22 maggio 2007 la Procura della Repubblica presso il Tribunale Ordinario
di Roma ha presentato alla Svizzera una domanda d’assistenza giudiziaria,
completata il 13 novembre 2007, nell’ambito di un procedimento penale av-
viato nei confronti di D., E., F., G., H., B., C. ed altri per truffa in materia fi-
scale. Riassumendo, gli inquirenti italiani avrebbero scoperto ingenti flussi
di capitali, avvenuti negli anni 2002-2003, tra, da una parte, le società
I. S.r.l., J. S.r.l., K. S.r.l. e, dall'altra, L. S.r.l., legati ad un commercio di car-
te prepagate emesse da L. S.r.l. per l'utilizzo di Internet, carte che sarebbe-
ro state prodotte in Italia e distribuite nel Regno Unito. L'inchiesta avrebbe
confermato il sospetto che tali operazioni commerciali, le quali avrebbero
avuto come scopo per L. S.r.l. d'ottenere crediti IVA e di far apparire la so-
cietà più performante agli occhi degli investitori, erano fittizie. Con riferi-
mento alla società A. SA, società amministrata da B. e C. e sospettata di
aver riciclato parte del provento dell'attività criminale sopradescritta, l'auto-
rità rogante ha postulato le seguenti misure: l'acquisizione delle generalità
dei legali rappresentanti e dei soci di detta società (qualora soci siano altre
società, l'acquisizione delle generalità dei legali rappresentanti e dei soci
delle stesse), dalla data di costituzione sino ad oggi; l'acquisizione delle
generalità complete dei soggetti cui è effettivamente riferibile il controllo
delle società; l'acquisizione degli estratti di conto corrente riepilogativi delle
operazioni poste in essere sui conti intestati alle predette società e delle
generalità di tutte le persone delegate ad operare; l'acquisizione di ogni in-
formazione in merito ai rapporti intrattenuti a qualsiasi titolo con F., G. e H.,
anche con riferimento ad altre società gestite, amministrate o possedute B.
e C.
B. Con decisioni del 30 ottobre e 14 novembre 2007 la Direzione generale
delle dogane (in seguito: DGD), autorità alla quale l'Ufficio federale di giu-
stizia ha delegato l'esecuzione della commissione rogatoria, è entrata in
materia sulla domanda presentata dall'autorità italiana ordinando le misure
di assistenza richieste.
C. Mediante decisione di chiusura del 26 giugno 2009 l'autorità d'esecuzione
ha accolto la rogatoria, autorizzando la trasmissione all'autorità richiedente
di tutta una serie di atti sequestrati presso la A. SA comprendenti, in so-
stanza, documentazione contabile e bancaria nonché files informatici sele-
zionati mediante "bookmarks".
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D. Il 30 luglio 2009 A. SA, B. e C. hanno interposto ricorso contro la suddetta
decisione dinanzi alla II Corte dei reclami penali del Tribunale penale fede-
rale postulandone, in via principale, l'annullamento per violazione del diritto
di essere sentito, precisato che gli atti devono essere rinviati alla prima
istanza per nuovo giudizio. In via subordinata, essi chiedono che la deci-
sione impugnata sia revocata in virtù della violazione del principio della pro-
porzionalità e della doppia punibilità. In via più subordinata, essi chiedono,
da una parte, che l'Amministrazione federale delle contribuzioni venga inca-
ricata di allestire un parere legale riguardo alla sussistenza o meno degli
indizi di reati fiscali, in conformità dell'art. 24 OAIMP; dall'altra, essi chiedo-
no che l'UFG acquisisca presso la Procura della Repubblica di Roma, in
conformità dell'art. 80o AIMP, un esposto dettagliato dei fatti con tutti i rife-
rimenti completi di luogo e di tempo che sia aggiornato rispetto alle acquisi-
zioni istruttorie avvenute dopo l'inoltro della rogatoria iniziale.
A conclusione delle loro osservazioni dell'8 e 11 settembre 2009 l’UFG risp.
la DGD hanno postulato la reiezione del gravame.
E. Con memoriale di replica del 12 ottobre 2009 la ricorrente si è riconfermata
nelle sue conclusioni ricorsuali, chiedendo in aggiunta, in via preliminare,
che la DGD venga invitata a produrre e a mettere a disposizione, quanto
meno al Tribunale penale federale, alcuni documenti menzionati nella sua
risposta al ricorso.
F. Con dupliche del 23 e 29 ottobre 2009 la DGD risp. l'UFG hanno ribadito la
loro posizione.
Diritto:
1.
1.1. In virtù degli art. 28 cpv. 1 lett. e della legge sul Tribunale penale federale
del 4 ottobre 2002 (LTPF; RS 173.71) e 9 cpv. 3 del relativo Regolamento
(RS 173.710) il primo grado di giurisdizione ricorsuale in materia di assi-
stenza giudiziaria internazionale compete alla II Corte dei reclami penali.
1.2. I rapporti di assistenza giudiziaria in materia penale fra la Repubblica Italia-
na e la Confederazione Svizzera sono anzitutto retti dalla Convenzione eu-
ropea di assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959, entrata
in vigore il 12 giugno 1962 per l’Italia ed il 20 marzo 1967 per la Svizzera
(CEAG; RS 0.351.1), dall'Accordo che completa e agevola l'applicazione
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della CEAG del 10 settembre 1998 (RS 0.351.945.41), entrato in vigore
mediante scambio di note il 1° giugno 2003 (in seguito: l'Accordo italo-
svizzero) nonché, a partire dal 12 dicembre 2008 (Gazzetta ufficiale
dell’Unione europea, L 327/15-17, del 5 dicembre 2008), dagli art. 48 e
segg. (in materia di altra assistenza) dalla Convenzione di applicazione del-
l'Accordo di Schengen del 14 giugno 1985 (CAS). Di rilievo nella fattispecie
è anche la Convenzione sul riciclaggio, la ricerca, il sequestro e la confisca
dei proventi di reato, conclusa a Strasburgo l’8 novembre, entrata in vigore
il 1° settembre 1993 per la Svizzera ed il 1° maggio 1994 per l’Italia
(RS 0.311.53; in seguito: la Convenzione sul riciclaggio).
1.3. Giova infine rammentare che alle questioni che il prevalente diritto interna-
zionale contenuto in detti trattati non regola espressamente o implicitamen-
te, come pure quando il diritto nazionale sia più favorevole all'assistenza ri-
spetto a quello pattizio, si applicano la legge federale sull'assistenza inter-
nazionale in materia penale del 20 marzo 1981 (AIMP; RS 351.1), unita-
mente alla relativa ordinanza (OAIMP; RS 351.11; v. art. 1 cpv. 1 AIMP,
art. I n. 2 dell'Accordo italo-svizzero; DTF 135 IV 212 consid. 2.3; 123 II 134
consid. 1a; 122 II 140 consid. 2). È fatto salvo il rispetto dei diritti fonda-
mentali (DTF 123 II 595 consid. 7c, con rinvii dottrinali).
1.4. Il ricorso è stato tempestivamente interposto contro una decisione di con-
segna di mezzi di prova secondo l’art. 74 AIMP, resa dall’autorità federale
di esecuzione. I requisiti di ammissibilità di cui agli art. 80k, così come 80e
cpv. 1 in relazione con l’art. 25 AIMP, sono pacificamente dati.
1.5. La ricevibilità del gravame presuppone tuttavia anche la legittimazione a ri-
correre dell'insorgente giusta l’art. 80h AIMP. In base a quest’ultima dispo-
sizione, oltre all’UFG (art. 80h lett. a AIMP), ha diritto di ricorrere chiunque
è toccato personalmente e direttamente da una misura d’assistenza giudi-
ziaria e ha un interesse degno di protezione all’annullamento o alla modifi-
ca della stessa (art. 80h lett. b AIMP; v. anche l’art. 21 cpv. 3 AIMP per
quanto concerne le persone contro cui è diretto il procedimento penale
all’estero). Il concetto di persona toccata ai sensi dei predetti articoli di leg-
ge trova concretizzazione sia nella giurisprudenza che all'art. 9a OAIMP.
Per essere considerato personalmente e direttamente toccato da una misu-
ra di assistenza giudiziaria internazionale, il ricorrente deve avere un lega-
me sufficientemente stretto con la decisione litigiosa (DTF 123 II 161 con-
sid. 1 d/aa). L’interesse da cui rampolla la qualità per agire può essere giu-
ridico o fattuale. Esso non deve necessariamente corrispondere a quello tu-
telato dalla norma invocata. Occorre però che il ricorrente sia toccato più di
altri, rispettivamente del collettivo degli amministrati, in un interesse impor-
tante, risultante dalla sua posizione per rapporto all’oggetto della contesta-
zione. Un interesse degno di protezione esiste allorquando la situazione di
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fatto o di diritto del ricorrente può essere influenzata dall’esito della causa:
è necessario che un eventuale accoglimento del ricorso gli procuri un van-
taggio di natura economica, materiale oppure ideale. Il ricorso proposto sol-
tanto nell’interesse della legge oppure di un terzo non è ammissibile (DTF
126 II 258 consid. 2d; 125 II 356 consid. 3b/aa; 124 II 409 consid. 1 e/bb,
499 3b pag. 504; 123 II 115 consid. 2a). Più concretamente, nel caso di
una richiesta d’informazioni su un conto bancario è considerato personal-
mente e direttamente toccato il titolare del conto (v. art. 9a lett. a OAIMP;
DTF 118 Ib 547 consid. 1d), così come nelle perquisizioni domiciliari questa
qualità spetta al proprietario o al locatario (v. art. 9a lett. b OAIMP), rispetti-
vamente nell’ambito di misure concernenti un veicolo a motore al detentore
dello stesso (v. art. 9a lett. c OAIMP). In via giurisprudenziale è stato altresì
precisato che la legittimazione a ricorrere compete alla persona direttamen-
te sottoposta a una misura coercitiva (perquisizione, sequestro o interroga-
torio; DTF 130 II 162 consid. 1.1; 128 II 211 consid. 2.3; 127 II 198 con-
sid. 2d; 126 II 258 consid. 2d; 124 II 180 consid. 1b; TPF 2007 79 consid.
1.6 pag. 82), mentre gli interessati toccati solo in maniera indiretta, come
ad esempio il mero avente diritto economico di un conto bancario, non pos-
sono impugnare tali provvedimenti (DTF 122 II 130 consid. 2b e rinvii).
Alla luce di tutto quanto esposto, nella fattispecie A. SA è legittimata a ri-
correre contro la trasmissione all'autorità rogante di tutta la documentazio-
ne contabile e bancaria nonché dei files informatici sequestrati presso la
sua sede; il suo ricorso è inammissibile per il resto. La legittimazione ricor-
suale di B. e C., entrambi amministratori della A. SA, è data unicamente
per gli atti sequestrati presso il loro domicilio; il loro gravame è inammissibi-
le per quanto concerne gli altri documenti.
2. I ricorrenti lamentano la violazione del diritto di essere sentiti per avere la
DGD omesso di dare loro la possibilità di prendere posizione su tutta la do-
cumentazione destinata all'autorità rogante.
2.1 Secondo la giurisprudenza, l'autorità di esecuzione, dopo aver concesso al
detentore la possibilità di addurre i motivi che si opporrebbero alla trasmis-
sione di determinati atti e la facoltà di partecipare alla necessaria cernita,
ha l'obbligo di motivare accuratamente la decisione di chiusura (DTF 130 II
14 consid. 4.4 pag. 18). La cernita della documentazione non spetta quindi
esclusivamente all'autorità di esecuzione. Essa non potrebbe infatti ordina-
re in modo acritico e indeterminato la trasmissione dei documenti, delegan-
done la selezione in maniera inammissibile agli inquirenti esteri (DTF 127 II
151 consid. 4c/aa pag. 155; 122 II 367 consid. 2c; 112 Ib 576 consid. 14a
pag. 604). Questo compito spetta all'autorità svizzera d'esecuzione che, in
assenza di un eventuale consenso dei ricorrenti all'esecuzione semplificata
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(art. 80c AIMP), prima di emanare una decisione di chiusura, deve imparti-
re alle persone toccate giusta l'art. 80h lett. b AIMP e art. 9a OAIMP un
termine per addurre riguardo a ogni singolo documento gli argomenti che
secondo loro si opporrebbero alla consegna; questo affinché esse possano
esercitare in maniera concreta ed effettiva il loro diritto di essere sentiti nel
rispetto del principio della buona fede (v. art. 30 cpv. 1 PA; sentenza del
Tribunale penale federale RR.2007.96 del 24 settembre 2007, consid. 2.1).
La cernita deve aver luogo anche qualora l'interessato rinunci ad esprimersi
(DTF 130 II 14 consid. 4.3 e 4.4; 126 II 258 consid. 9b/aa pag. 262; cfr. an-
che DTF 127 II 151 consid. 4c/aa; ROBERT ZIMMERMANN, La coopération
judiciaire internationale en matière pénale, 3a ediz., Berna 2009, n. 484,
723-724; PASCAL DE PREUX, L'entraide internationale en matière pénale et
la lutte contre le blanchiment d'argent, in SJZ 104/2008 n. 2 pag. 34).
Il diritto di essere sentito, ancorato all’art. 29 cpv. 2 Cost., viene concretiz-
zato nell’ambito dell’assistenza giudiziaria internazionale agli art. 29 e
segg. PA richiamato l’art. 12 cpv. 1 AIMP (ZIMMERMANN, op. cit., n. 472).
Esso è di natura formale (DTF 126 I 19 consid. 2d/bb pag. 24; 125 I 113
consid. 3; MICHELE ALBERTINI, Der verfassungsmässige Anspruch auf recht-
liches Gehör im Verwaltungsverfahren des modernen Staates, tesi Berna
2000, pag. 449 con rinvii). Una violazione di questo diritto fondamentale da
parte dell’autorità d’esecuzione non comporta comunque automaticamente
l’accoglimento del gravame e l’annullamento della decisione impugnata.
Secondo la giurisprudenza e la dottrina una violazione del diritto di essere
sentito può essere sanata, se la persona toccata ottiene la possibilità di
esprimersi in merito davanti ad una autorità di ricorso, la quale, come nella
fattispecie la II Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale, di-
spone del medesimo potere d’esame dell’autorità d’esecuzione stessa
(v. DTF 124 II 132 consid. 2d; sentenze del Tribunale federale
1C_525/2008 e 1C_526/2008 del 28 novembre 2008, consid. 1.3 nonché
1A.54/2004 del 30 aprile 2004; TPF 2008 172 consid. 2.3; ZIMMERMANN,
op. cit., n. 472; ALBERTINI, op. cit., pag. 458 e segg.).
2.2 Nella fattispecie, i ricorrenti sostengono che la procedura di cernita della
documentazione sequestrata presso il loro domicilio nonché sede societa-
ria è stata effettuata correttamente sino ad un certo punto, inceppandosi
nella sua fase finale per l'ultima parte della documentazione. Questa Corte
constata che la DGD, con scritto del 16 marzo 2009, ha invitato i ricorrenti
a prendere posizione sulla documentazione sulla quale essi non si erano in
quel momento ancora espressi (v. atto 20 DGD). Dopo un ulteriore esame
della documentazione avvenuto il 3 aprile 2009, il patrocinatore dei ricor-
renti, con scritto del 7 maggio 2009, ha comunicato alla DGD che una pre-
sa di posizione riguardante la documentazione conservata su base elettro-
nica, siccome molto voluminosa, sarebbe stata inviata soltanto successi-
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vamente (v. atto 21 DGD). Tenuto conto della lunga durata della procedura
rogatoriale nonché delle sufficienti opportunità offerte alle parti per espri-
mersi in merito alla documentazione, la DGD, con la decisione qui impu-
gnata, ha ordinato la trasmissione all'autorità rogante degli atti ritenuti asso-
lutamente indispensabili per il procedimento estero. Orbene, se da una par-
te i ricorrenti hanno effettivamente il diritto di esprimersi sull'integralità della
documentazione sequestrata prima che la medesima venga trasmessa al-
l'estero, d'altra parte, la procedura rogatoriale non deve protrarsi in maniera
tale da non essere più conforme al principio di celerità consacrato all'art.
17a AIMP. Ai ricorrenti è stato sottoposto tutto il materiale sequestrato
presso la sede della loro società a partire dal gennaio 2008 (v. atto 12
DGD). La decisione di chiusura impugnata è intervenuta il 26 giugno 2009,
ossia quasi un anno e mezzo dopo. Questa Corte ritiene che tale lasso di
tempo doveva essere sufficiente per i ricorrenti per esprimersi sull'integrali-
tà della documentazione sequestrata, ragione per cui la loro censura in
questo ambito deve essere respinta. Si precisa comunque, a titolo abbon-
danziale, che disponendo questa autorità di un pieno potere cognitivo in
fatto e in diritto (v. TPF 2007 57) e avendo avuto i ricorrenti la possibilità,
effettivamente utilizzata, di esprimersi compiutamente, in sede di ricorso,
anche sulla documentazione cartacea e su supporto informatico oggetto
della decisione impugnata, un'eventuale violazione del diritto di essere sen-
tito sarebbe stata comunque sanata dalla presente procedura.
3. Secondo gli insorgenti la trasmissione della documentazione oggetto della
decisione impugnata violerebbe i principi della proporzionalità, di connes-
sione e dell'utilità potenziale. La DGD avrebbe dovuto, per ogni incarto e
per ogni dato da trasmettere, spiegarne l'utilità per l'inchiesta estera. Essa
avrebbe anche dovuto procedere alla cancellazione di nominativi di "terzi
estranei" contenuti nella documentazione su supporto elettronico. In realtà,
una grande massa di dati, su supporto cartaceo e informatico, non avrebbe
nessuna connessione, rilevanza e, di conseguenza, utilità, nemmeno po-
tenziale, ai fini istruttori del procedimento penale italiano. Ci si ritroverebbe,
in definitiva, davanti ad una classica operazione di fishing expedition.
3.1 La questione di sapere se le informazioni richieste nell'ambito di una do-
manda di assistenza siano necessarie o utili per il procedimento estero de-
ve essere lasciata, di massima, all'apprezzamento delle autorità richiedenti.
Lo Stato richiesto non dispone infatti dei mezzi per pronunciarsi sull'oppor-
tunità di assumere determinate prove e non può sostituirsi in questo compi-
to all'autorità estera che conduce le indagini (DTF 132 II 81 consid. 2.1 e
rinvii). La richiesta di assunzione di prove può essere rifiutata solo se il
principio della proporzionalità, nella limitata misura in cui può esser applica-
to in procedure rette dalla CEAG (DTF 121 II 241 consid. 3c; 113 Ib 157
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consid. 5a pag. 165; 112 Ib 576 consid. 13d pag. 603), sia manifestamente
disatteso (DTF 120 Ib 251 consid. 5c; sentenza del Tribunale penale fede-
rale RR.2007.18 del 21 maggio 2007, consid. 6.3 non pubblicato in TPF
2007 57) o se la domanda appaia abusiva, le informazioni richieste essen-
do del tutto inidonee a far progredire le indagini (DTF 122 II 134 consid. 7b;
121 II 241 consid. 3a). In base alla giurisprudenza l'esame va quindi limita-
to alla cosiddetta utilità potenziale, secondo cui la consegna giusta l'art. 74
AIMP è esclusa soltanto per quei mezzi di prova certamente privi di rile-
vanza per il procedimento penale all'estero (DTF 126 II 258 consid. 9c
pag. 264; 122 II 367 consid. 2c; 121 II 241 consid. 3a e b). Vietata in parti-
colare è la cosiddetta fishing expedition, la quale è definita dalla giurispru-
denza una ricerca generale ed indeterminata di mezzi di prova volta a fon-
dare un sospetto senza che esistano pregressi elementi concreti a soste-
gno dello stesso (DTF 125 II 65 consid. 6b/aa pag. 73 e rinvii). Questo ge-
nere di inchieste non è consentito in ambito di assistenza internazionale sia
alla luce del principio della specialità che di quello della proporzionalità
(PETER POPP, Grundzüge der internationalen Rechtshilfe in Strafsachen,
Basilea 2001, pag. 280 n. 414 e pag. 204 e seg. n. 309). Tale divieto si
fonda semplicemente sul fatto che è inammissibile procedere a casaccio
nella raccolta delle prove (DTF 113 Ib 257 consid. 5c).
3.2 Nella fattispecie, l'utilità potenziale della documentazione di cui l'autorità
rogata ha disposto la trasmissione è certamente data. Si ribadisce che B. e
C. sono indagati in Italia per il reato di riciclaggio. L'autorità inquirente ita-
liana avrebbe evidenziato contatti tra i medesimi e gli indagati F. e H. La
società ricorrente, riconducibile a B. e C., avrebbe riciclato il denaro pro-
vento dalle presunte attività criminali già descritte (v. supra Fatti lett. A). Più
precisamente, risulterebbe dalle indagini italiane che G. e H. avrebbero tra-
sferito loro rilevanti disponibilità attraverso la suddetta società fiduciaria su
conti esteri di cui B. e C. avrebbero curato l'apertura e l'intestazione fittizia,
anche su altre piazze finanziarie (v. atto 1.3, pag. 10, DGD). Il sequestro ef-
fettuato presso la società ricorrente ha prodotto un quantitativo non indiffe-
rente di documentazione cartacea ed elettronica. Diverse cernite hanno
permesso di ridurre il quantitativo di tali atti. Per quanto riguarda i dati su
supporto elettronico, la selezione dei dati da trasmettere alle autorità inqui-
renti italiane è stata fatta sulla base di "bookmarks" precisi e pertinenti, os-
sia nominativi di persone fisiche e giuridiche indagate o comunque sospet-
tate di essere implicate nelle presunte attività illecite svolte dagli indagati.
Per quanto concerne invece la documentazione bancaria, data la natura
dei reati ipotizzati, essa risulta necessaria nella sua totalità. Giova infatti ri-
levare che, quando le autorità estere chiedono informazioni su conti banca-
ri allo scopo di ricostruire il flusso di fondi di sospetta origine criminale, la
natura stessa di dette inchieste rende verosimile la necessità di acquisire
l'integralità della documentazione bancaria. Ciò perché gli inquirenti debbo-
- 9 -
no poter individuare il titolare giuridico ed economico del conto e sapere a
quali persone sia pervenuto l'eventuale provento del reato. Al riguardo non
è quindi decisivo che le operazioni effettuate sui conti bancari siano avve-
nute in un'epoca anteriore a quella dei prospettati reati, visto che è proprio
con un'esplorazione diacronica delle movimentazioni che è possibile una ri-
costruzione sufficientemente approfondita dei fatti. La trasmissione dell'in-
tera documentazione potrà evitare altresì l'inoltro di eventuali domande
complementari (DTF 121 II 241 consid. 3; sentenza del Tribunale federale
1C_486/2008 dell'11 novembre 2008, consid. 2.4). Si tratta di una maniera
di procedere necessaria, se del caso, ad accertare anche l'estraneità degli
interessati (DTF 129 II 462 consid. 5.5; sentenze del Tribunale federale
1A.182/2006 del 9 agosto 2007, consid. 2.3 e 3.2; 1A.52/2007 del 20 luglio
2007, consid. 2.1.3; 1A.227/2006 del 22 febbraio 2007, consid. 3.2;
1A.195/2005 del 1° settembre 2005 in fine; 1A.79/2005 del 27 aprile 2005,
consid. 4.1). In definitiva, sottolineato il fatto che la documentazione litigio-
sa è stata sequestrata presso una società fiduciaria di pertinenza di due in-
dagati per titolo di riciclaggio, nonché presso il domicilio di quest'ultimi, l'uti-
lità potenziale di tutto il materiale in questione è evidente. Le varie cernite
effettuate dall'autorità d'esecuzione in maniera precisa e mirata, anche con
l'aiuto dell'autorità rogante, ne sono un'ulteriore dimostrazione. Costatata la
sufficiente relazione tra le misure d'assistenza richieste e l'oggetto del pro-
cedimento penale estero, spetterà al giudice estero del merito valutare se
dalla documentazione sequestrata emerge una connessione penalmente ri-
levante tra i fatti perseguiti all'estero e l'attività dei ricorrenti. Risulta co-
munque evidente che l'autorità rogante non si sta assolutamente muoven-
do a caso nella ricerca di materiale probatorio, soprattutto se, come nella
fattispecie, con la domanda di assistenza essa sollecita l'invio di documen-
tazione cartacea ed elettronica di pertinenza di due indagati nonché di una
società fiduciaria a loro riconducibile, i quali avrebbero preso parte attiva-
mente ai reati descritti in rogatoria. Tenuto conto di tutto quanto precede, vi
è da concludere che la domanda di assistenza estera non costituisce una
fishing expedition e la trasmissione della documentazione litigiosa non viola
il principio della proporzionalità.
4. I ricorrenti affermano che la concessione dell'assistenza giudiziaria alle au-
torità italiane viola il principio della doppia punibilità, in quanto i reati perse-
guiti all'estero, ossia reati di natura fiscale nonché le false comunicazioni
sociali, non potrebbero costituire crimini a monte del riciclaggio in Svizzera.
La fattispecie descritta in rogatoria non permetterebbe in ogni caso di con-
cludere che sussista truffa fiscale ai sensi del diritto svizzero. Essi chiedono
semmai l'allestimento di una perizia da parte dell'Amministrazione federale
delle contribuzioni (in seguito: AFC) così come previsto dall'art. 24 OAIMP.
Inoltre, mancando completamente nella rogatoria indizi precisi, determinati
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e sistematici riguardo alla sussistenza dei reati ipotizzati, essi sostengono
che all'autorità rogante andrebbe chiesto un nuovo esposto dei fatti aggior-
nato sulla base degli elementi emersi dall'istruttoria intervenuta successi-
vamente alle rogatorie.
4.1 Aderendo alla CEAG, la Svizzera ha posto il principio della doppia punibilità
quale condizione all’esecuzione di ogni commissione rogatoria esigente
l’applicazione di una qualsiasi misura coercitiva (v. art. 5 n. 1 lett. 1 CEAG
e la riserva formulata mediante l'art. 3 del decreto federale del 27 settem-
bre 1966 che approva la Convenzione del Consiglio d'Europa, RU 1967
p. 893 e segg.). L'art. X n. 1 dell'Accordo italo-svizzero prevede a sua volta
che l'assistenza giudiziaria consistente in una misura coercitiva è concessa
solo se il fatto che ha dato luogo alla commissione rogatoria è punibile se-
condo il diritto dei due Stati. Nel diritto interno, tale principio è espresso
all'art. 64 cpv. 1 AIMP.
Nell'ambito dell'esame della doppia punibilità, l'autorità non si scosta
dall'esposto dei fatti contenuto nella domanda, fatti salvi gli errori, le lacune
o altre contraddizioni evidenti ed immediatamente rilevati (DTF 132 II 81
consid. 2.1; 118 Ib 111 consid 5b pag. 121 e seg.). Il Tribunale non deve
procedere a un esame dei reati e delle norme penali menzionati nella do-
manda di assistenza, ma deve semplicemente vagliare, limitandosi a un
esame "prima facie", se i fatti addotti nella domanda estera - effettuata la
dovuta trasposizione - sarebbero punibili anche secondo il diritto svizzero,
ricordato che la punibilità secondo il diritto svizzero va determinata senza
tener conto delle particolari forme di colpa e condizioni di punibilità da que-
sto previste (DTF 124 II 184 consid. 4b/cc pag. 188; 118 Ib 543 consid.
3b/aa pag. 546; 116 Ib 89 consid. 3b/bb; 112 Ib 576 consid. 11b/bb
pag. 594; ZIMMERMANN, op. cit., n. 581). I fatti incriminati non devono forza-
tamente essere caratterizzati, nelle due legislazioni toccate, dalla medesi-
ma qualificazione giuridica (DTF 124 II 184 consid. 4b/cc pag. 188).
4.2 L'art. 2 lett. a CEAG permette di rifiutare l'assistenza giudiziaria allorquando
la domanda si riferisce a reati considerati dalla Parte richiesta come reati fi-
scali, approccio ribadito all'art. IV n. 2 Accordo italo-svizzero. Secondo
l'art. 3 cpv. 3 AIMP, la domanda è irricevibile se il procedimento verte su un
reato che sembra volto a una decurtazione di tributi fiscali o viola disposi-
zioni in materia di provvedimenti di politica monetaria, commerciale o eco-
nomica. Tuttavia, si può dar seguito a una domanda in ambito di "altra as-
sistenza" se il procedimento verte su una truffa in materia fiscale. Quest'ul-
tima deve essere interpretata sulla base dell'art. 14 cpv. 2 DPA, disposizio-
ne applicabile in virtù del rinvio previsto all'art. 24 cpv. 1 OAIMP. Una truffa
fiscale è realizzata se l’autore, mediante inganno astuto, fa sì che l’ente
pubblico si trovi defraudato di una tassa, un contributo o un’altra prestazio-
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ne o venga a essere altrimenti pregiudicato nei suoi interessi patrimoniali
(DTF 125 II 250 consid. 3a). La nozione d'inganno astuto corrisponde so-
stanzialmente a quella applicata in ambito di truffa ai sensi dell'art. 146 CP
(DTF 126 IV 165 consid. 2a; TPF 2008 128 consid. 5.4). Quando la do-
manda è presentata per il perseguimento di una truffa fiscale, la Svizzera,
in qualità di Stato richiesto, deroga alla regola secondo la quale l'autorità
d'esecuzione non deve determinarsi sulla realtà dei fatti (DTF 118 Ib 111
consid. 5b). Pur senza dover fornire prove indiscutibili sulla colpevolezza
della persona perseguita, lo Stato richiedente deve sostanziare l'esistenza
di sufficienti sospetti circa la commissione di una truffa fiscale (DTF 125 II
250 consid. 5b; 118 Ib 111 consid. 5b). Tali particolari esigenze hanno co-
me scopo quello di evitare che le norme ostative all'assistenza in materia
economica e fiscale vengano raggirate (TPF 2007 150 consid. 3.2.4). Lo
Stato richiedente non deve necessariamente allegare alla domanda i mezzi
di prova. È sufficiente ch'esso li indichi e ne renda verosimile l'esistenza
(v. sentenza del Tribunale federale 1A.183/1995 del 13 ottobre 1995, con-
sid. 2d, citata da ZIMMERMANN, op. cit., pag. 599 n. 644 nota 689).
4.3 Fenomeno frequente in seno all'Unione europea, la frode di tipo carosello
all'IVA consiste nell'effettuare ripetute operazioni transfrontaliere d'acquisto
e di vendita tra Paesi dell'Unione, con l'impiego di svariate società che si
susseguono rapidamente. Vertendo su merce di piccole dimensioni e di va-
lore importante, come ad esempio componenti informatiche, essa tira profit-
to dal regime di esenzione di cui gode il Paese d'origine della merce e per-
mette alle società di destinazione di non pagare l'IVA, questo grazie a una
lunga e complessa catena di operazioni che mettono in gioco un sistema di
false fatture (v. sentenza del Tribunale federale 1A.78/2002 del 21 maggio
2002, consid. 2.3). La frode di tipo carosello non costituisce una truffa fisca-
le ai sensi dell'art. 14 cpv. 2 DPA, ma cade più generalmente sotto
l'art. 146 CP (v. sentenze del Tribunale federale 1A.189/2001 del 22 feb-
braio 2002, consid. 5; 1A.189/2002 del 28 ottobre 2002, consid. 2 e 3;
1A.297/2005 del 13 gennaio 2006, consid. 3; TPF 2007 150 consid. 3.3 e
3.5).
4.4 In concreto, la presente Corte già si è espressa, sulla base della medesima
rogatoria, riguardo alla fattispecie oggetto d'indagine in Italia (v. sentenze
RR.2008.188 e RR.2008.189 entrambe del 3 novembre 2008, consid. 3,
sentenze confermate dal Tribunale federale, v. 1C_525/2008 e
1C_526/2008), sottolineando che l'autorità richiedente ha esposto in manie-
ra sufficientemente dettagliata – e quindi conforme agli art. 14 CEAG, 27
n. 1 Convenzione sul riciclaggio e 28 AIMP, anche tenuto conto degli omis-
sis – il modus operandi utilizzato dagli indagati, i quali, agendo tramite sva-
riate società, avrebbero messo in piedi un sistema di frode all'IVA di tipo
carosello. La richiesta d'assistenza descrive i comportamenti delle diverse
- 12 -
persone intervenute riferendosi peraltro a prove raccolte nel corso dell'in-
chiesta italiana. I meccanismi fraudolenti utilizzati in maniera sistematica,
intensiva e pianificata – intervento di numerose società in Italia e all'estero,
dissoluzione rapida delle strutture e ricomparsa sotto altre vesti, utilizzazio-
ne di conti bancari extraterritoriali, ecc. – avrebbero avuto, tra l'altro, come
scopo quello di procurare a L. S.r.l. dei crediti IVA ammontanti a
EUR 34'000'000.-. In diritto svizzero, tali azioni, la cui ampiezza è stata suf-
ficientemente dimostrata dallo Stato richiedente, possono senz'altro essere
qualificate di macchinazioni fraudolente destinate a truffare lo Stato che,
indotto in errore mediante operazioni commerciali fittizie, riconosce crediti
IVA ingiustificati. In definitiva, i fatti descritti sono sussumibili al reato di truf-
fa ai sensi dell'art. 146 CP (v. sentenze RR.2008.188 e RR.2008.189 con-
sid. 3.2). La richiesta di far allestire una perizia da parte dell'AFC confor-
memente all'art. 24 OAIMP va dunque respinta, così come va disattesa la
richiesta di ottenere un nuovo esposto dei fatti da parte dell'autorità rogan-
te. Per tacere del fatto che in base all'art. 50 n. 1 CAS in materia di imposte
indirette la distinzione fra evasione e frode fiscale non costituisce più una
discriminante di rilievo in materia di assistenza giudiziaria internazionale
(v. RUDOLF WYSS, Neuerungen im Bereich der justiziellen Zusammenarbeit
in Straf-sachen im Rahmen von Schengen, in S. Breitenmoser/S. Gless/O.
Lagodny [ed.], Schengen in der Praxis, Erfahrungen und Ausblicke, Zuri-
go/San Gallo 2009, pag. 338; LAURENT MOREILLON, La coopération ju-
diciaire pénale dans l'Espace Schengen, in Laurent Moreillon [ed.], Aspects
pénaux des Accords bilatéraux Suisse/Union européenne, Basilea 2008,
pag. 438 e 470 e seg.; ANDREA PEDROLI, Lo scambio di informazioni fiscali
(assistenza amministrativa e giudiziaria) negli Accordi bilaterali II, in Accor-
di bilaterali Svizzera – Unione europea, Atti della giornata di studio del
4 giugno 2007, Commissione ticinese per la formazione permanente dei
giuristi [CFPG], Collana rossa vol. 23, Basilea 2009, pag. 76-77).
5. In sede di replica i ricorrenti hanno postulato la produzione da parte della
DGD della lista dei sospettati senza omissis, la "lettera confidenziale" men-
zionata al capitolo 4 III della risposta della DGD, nonché delle "richieste
parziali nel frattempo concluse" ossia le rogatorie e relativi atti di esecuzio-
ne menzionati al capitolo 4 III pag. 6 della risposta della DGD.
Essendo l'esposto dei fatti menzionato in rogatoria sufficientemente chiaro
ed avendo appurato l'utilità potenziale degli atti da trasmettere all'autorità
estera, la richiesta formulata dai ricorrenti va respinta, precisato che i do-
cumenti sollecitati non avrebbero in ogni caso nessuna influenza sull'esito
del presente gravame.
- 13 -
6. Discende da quanto precede che il ricorso, nella misura della sua ammissi-
bilità, deve essere respinto. Le spese seguono la soccombenza (v. art. 63
cpv. 1 della legge federale sulla procedura amministrativa del 20 dicembre
1968 [PA; RS 172.021] richiamato l’art. 30 lett. b LTPF). La tassa di giusti-
zia è calcolata giusta l’art. 3 del Regolamento dell’11 febbraio 2004 sulle
tasse di giustizia del Tribunale penale federale (RS 173.711.32), richiamato
l'art. 63 cpv. 5 PA, ed è fissata nella fattispecie a fr. 6'000.-.
- 14 -
Per questi motivi, la II Corte dei reclami penali pronuncia:
1. Nella misura della sua ammissibilità, il ricorso è respinto.
2. La tassa di giustizia complessiva di fr. 6'000.- è posta a carico dei ricorrenti
in solido. Essa è coperta dall'anticipo dei costi già versato.
Bellinzona, 18 marzo 2010
In nome della II Corte dei reclami penali
del Tribunale penale federale
La Presidente: Il Cancelliere:
Comunicazione a:
- Avv. Paolo Bernasconi
- Amministrazione federale delle dogane
- Ufficio federale di giustizia, Settore Assistenza giudiziaria
Informazione sui rimedi giuridici
Il ricorso contro una decisione nel campo dell’assistenza giudiziaria internazionale in materia penale
deve essere depositato presso il Tribunale federale entro 10 giorni dalla notificazione del testo integrale
della decisione (art. 100 cpv. 1 e 2 lett. b LTF). Il ricorso è ammissibile soltanto se concerne
un’estradizione, un sequestro, la consegna di oggetti o beni oppure la comunicazione di informazioni
inerenti alla sfera segreta e se si tratti di un caso particolarmente importante (art. 84 cpv. 1 LTF). Un
caso è particolarmente importante segnatamente laddove vi sono motivi per ritenere che sono stati
violati elementari principi procedurali o che il procedimento all’estero presenta gravi lacune (art. 84 cpv.
2 LTF).
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