Entscheid vom 13. Oktober 2010
II. Beschwerdekammer
Besetzung Bundesstrafrichter Cornelia Cova, Vorsitz,
Andreas J. Keller und Roy Garré,
Gerichtsschreiberin Santina Pizzonia
Parteien
1. A.,
2. B. S.A.,
vertreten durch die Rechtsanwälte Mark Livschitz und
Simona Schub,
Beschwerdeführer 1 und 2
gegen
EIDGENÖSSISCHE STEUERVERWALTUNG,
TASK FORCE AMTSHILFE USA,
Beschwerdegegnerin
Gegenstand Internationale Amtshilfe (DBA-USA)
Zuständigkeit des Bundesstrafgerichts
(Art. 28 Abs. 1 lit. e SGG i.V.m. Art. 25 Abs. 1 und
Art. 80e Abs. 1 IRSG bzw. Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS)
B u n d e s s t r a f g e r i c h t
T r i b u n a l p é n a l f é d é r a l
T r i b u n a l e p e n a l e f e d e r a l e
T r i b u n a l p e n a l f e d e r a l
Geschäftsnummer: RR.2010.217+218
- 2 -
Die II. Beschwerdekammer zieht in Erwägung, dass:
- der Internal Revenue Service in Washington (nachfolgend „IRS“) am
19. August 2009 an die Eidgenössische Steuerverwaltung (nachfolgend
„ESTV“) ein Ersuchen um Amtshilfe richtete; zusammengefasst der IRS die
ESTV um Übermittlung von Informationen betreffend Konten amerikani-
scher Kunden der UBS AG ersuchte (act. 1.1);
- sich das US-amerikanische Amtshilfeersuchen auf Art. 26 (Informations-
austausch) des Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossen-
schaft und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Dop-
pelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen (DBA-USA;
SR 0.672.933.61) und auf das am 19. August 2009 zwischen der Schwei-
zerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von Amerika
über ein Amtshilfegesuch des Internal Revenue Service der Vereinigten
Staaten von Amerika betreffend UBS AG, einer nach schweizerischem
Recht errichteten Aktiengesellschaft, abgeschlossene Abkommen
(AS 2009 5669) stützte (act. 1.1); in der Folge mit den USA formelle Ände-
rungen des letztgenannten Abkommens vereinbart wurden (Änderungspro-
tokoll vom 31. März 2010); das Abkommen vom 19. August 2009 und das
Änderungsprotokoll vom 31. März 2010 von der Bundesversammlung am
17. Juni 2010 genehmigt wurden (die konsolidierte Version des
Abkommens vom 19. August 2009 und des Änderungsprotokolls vom
31. März 2010 findet sich in SR 0.672.933.612);
- die ESTV mit Entscheid vom 1. September 2009 die Einleitung des Amts-
hilfeverfahrens verfügte und die UBS AG zur Herausgabe diverser Unterla-
gen aufforderte; die UBS AG am 7. Dezember 2009 der ESTV das Dossier
von A. als wirtschaftlich Berechtigten an der B. S.A. übermittelte (act. 1.1);
- mit Verfügung vom 9. August 2010 die ESTV in Anwendung des DBA-USA
und des von der Bundesversammlung genehmigten Abkommens vom
19. August 2009 die Leistung von Amtshilfe an den IRS betreffend A. als
wirtschaftlich Berechtigten an der B. S.A. und die Übermittlung der von der
UBS AG edierten Unterlagen an den IRS anordnete (act. 1.1);
- in der vorgenannten Verfügung unter Hinweis auf die anwendbaren Nor-
men (Art. 48 ff. des Bundesgesetzes vom 20. Dezember 1968 über das
Verwaltungsverfahren [VwVG; SR 172.021], Art. 31 des Bundesgesetzes
vom 17. Juni 2005 über das Bundesverwaltungsgericht [VGG;
SR 173.021]; Art. 20k der Verordnung vom 15. Juni 1998 zum schweize-
risch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Okto-
- 3 -
ber 1996 [Vo DBA-USA; SR 672.933.61]) als Rechtsmittel die Beschwerde
an das Bundesverwaltungsgericht angegeben wurde (act. 1.1);
- gegen die Verfügung der ESTV vom 9. August 2010 A. und die B. S.A. mit
Eingabe vom 23. September 2010 Beschwerde an die
II. Beschwerdekammer des Bundesstrafgerichts erheben (act. 1);
- die Beschwerdeführer davon ausgehen, dass für die Beurteilung von
Schlussverfügungen in Ausführung eines Rechtshilfeersuchens aus den
USA das angerufene Bundesstrafgericht sachlich zuständig sei; sie sich auf
den Standpunkt stellen, dass das streitgegenständliche Amtshilfeersuchen
in Wirklichkeit ein Rechtshilfeersuchen aus den USA sei (act. 1 S. 4); sie
daraus die Zuständigkeit des Bundesstrafgericht ableiten;
- die II. Beschwerdekammer des Bundesstrafgerichts über Beschwerden in
internationalen Rechtshilfeangelegenheiten gemäss dem Bundesgesetz
über internationale Rechtshilfe in Strafsachen vom 20. März 1981 (Rechts-
hilfegesetz, IRSG; SR 351.1) und gemäss dem Bundesgesetz vom 3. Ok-
tober 1975 zum Staatsvertrag mit den Vereinigten Staaten von Amerika
über gegenseitige Rechtshilfe in Strafsachen (BG-RVUS; SR 351.93) ent-
scheidet (Art. 28 Abs. 1 lit. e Ziff. 1 und 4 des Bundesgesetzes über das
Bundesstrafgericht vom 4. Oktober 2002 [SGG; SR 173.71]; Art. 9 Abs. 3
des Reglementes für das Bundesstrafgericht vom 20. Juni 2006
[SR 173.710]);
- das Gericht seine Zuständigkeit von Amtes wegen prüft (Art. 7 Abs. 1
VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG; TPF 2008 7 E. 1.2); das Gericht die Sache
ohne Verzug der zuständigen Behörde überweist, wenn es sich als unzu-
ständig erachtet (Art. 8 Abs. 1 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG); ein Vorge-
hen nach Art. 8 Abs. 1 VwVG ausscheidet, sobald eine Partei im Sinne von
Art. 9 Abs. 2 VwVG die Zuständigkeit der Behörde behauptet (vgl. THOMAS
FLÜCKIGER, in: WALDMANN/WEISSENBERGER [Hrsg.], Praxiskommentar zum
Bundesgesetz über das Verwaltungsverfahren, Zürich/Basel/Genf 2009,
Art. 8 N. 11); diesfalls nur ein Nichteintretensentscheid in Betracht kommt
(FLÜCKIGER, a.a.O., Art. 8 N. 11); ein Meinungsaustausch nicht durchzufüh-
ren ist, wenn das Gericht seine Unzuständigkeit für eindeutig hält (Art. 8
Abs. 1 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG);
- gemäss Rechtshilfegesetz die Verfügung der ausführenden kantonalen
Behörde oder der ausführenden Bundesbehörde, mit der das Rechtshilfe-
verfahren abgeschlossen wird, zusammen mit den vorangehenden Zwi-
- 4 -
schenverfügungen der Beschwerde an die Beschwerdekammer des Bun-
desstrafgerichts unterliegen (Art. 25 Abs. 1 i.V.m. Art. 80e Abs. 1 IRSG);
- für die Rechtshilfe zwischen den USA und der Schweiz der Staatsvertrag
vom 25. Mai 1973 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und
den Vereinigten Staaten von Amerika über gegenseitige Rechtshilfe in
Strafsachen (RVUS; SR 0.351.933.6) und das BG-RVUS massgeblich sind;
das IRSG und die dazugehörige Verordnung vom 24. Februar 1982 (IRSV;
SR 351.11) anwendbar sind, soweit das RVUS bzw. das BG-RVUS be-
stimmte Fragen weder ausdrücklich noch stillschweigend regeln (Art. 36a
BG-RVUS und Art. 1 Abs. 1 IRSG; BGE 130 II 337 E. 1; 128 II 355 E. 1;
124 II 180 E. 1a); das innerstaatliche Recht nach dem Günstigkeitsprinzip
auch dann gilt, wenn dieses geringere Anforderungen an die Rechtshilfe
stellt (BGE 123 II 134 E. 1a S. 136; 122 II 140 E. 2 S. 142); die Wahrung
der Menschenrechte vorbehalten bleibt (BGE 135 IV 212 E. 2.3; 123 II 595
E. 7c);
- die Rechtsmittel nach Abschluss des Rechtshilfeverfahrens zugunsten
der USA in Art. 17 ff. BG-RVUS geregelt sind und insofern den Be-
stimmungen im Rechtshilfegesetz vorgehen (Art. 36a BG-RVUS und
Art. 1 Abs. 1 IRSG); gemäss Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS die Verfügung der
Zentralstelle, mit der das Rechtshilfeverfahren abgeschlossen wird, zu-
sammen mit den vorangehenden Zwischenverfügungen der ausführenden
Behörde der Beschwerde an die Beschwerdekammer des Bundesstrafge-
richts unterliegt; die Zentralstelle für die Schweiz das Bundesamt für Justiz
des Eidgenössischen Justiz- und Polizeidepartements ist (Art. 1 Ziff. 3 BG-
RVUS i.V.m. Art. 28 Ziff. 1 RVUS);
- es sich beim angefochtenen Entscheid vom 9. August 2010 um eine Verfü-
gung der ESTV und nicht des Bundesamtes für Justiz als Zentralstelle für
Rechtshilfe mit den USA handelt; die angefochtene Verfügung in Anwen-
dung des DBA-USA sowie des Abkommens vom 19. August 2009 und nicht
gestützt auf einen Rechtshilfeerlass ergangen ist; mit der angefochtenen
Verfügung nicht ein Rechtshilfeverfahren abgeschlossen wurde; der Ent-
scheid der ESTV vielmehr im Rahmen eines Amtshilfeverfahrens ergangen
ist, das auch als solches eingeleitet wurde, was von den Beschwerdefüh-
rern nicht bestritten wird (act. 1 S. 4 ff.); am Rande bemerkt sei, dass im
Bereich des internationalen Steuerrechts Amts- und Rechtshilfeverfahren
grundsätzlich gleichwertig nebeneinander stehen und es für den ersuchen-
den Staat keine Pflicht gibt, das eine oder andere Verfahren zu wählen
(URS BEHNISCH, Aktuelle Entwicklungen in der Amts- und Rechtshilfe im
Steuerbereich, in: STEPHAN BREITENMOSER/BERNHARD EHRENZELLER
- 5 -
[Hrsg.], Aktuelle Fragen der Internationalen Amts- und Rechtshilfe, St. Gal-
len 2009, S. 249 – 275, S. 250); im Zusammenhang mit dem vorliegenden
Amtshilfeverfahren das Bundesverwaltungsgericht im Übrigen bereits ver-
schiedentlich als Beschwerdeinstanz angerufen wurde und entschieden hat
(s. Urteile A-7789/2009 vom 21. Januar 2010 und A-4013/2010 vom
15. Juli 2010);
- aus diesen Gründen die strittige Verfügung der ESTV vom 9. August 2010
weder unter Art. 17 Abs. 1 BG-RVUS noch unter Art. 25 Abs. 1 i.V.m.
Art. 80e Abs. 1 IRSG fällt; die umfangreichen Ausführungen in der Be-
schwerdeschrift zur Zuständigkeitsfrage daran nichts zu ändern vermögen
und diese sich deshalb insgesamt und zusammengefasst als irrelevant er-
weisen;
- nach dem Gesagten die II. Beschwerdekammer des Bundesstrafgerichts
für die Beurteilung der Beschwerde gegen die Verfügung der ESTV eindeu-
tig nicht zuständig ist; demzufolge auf die Beschwerde mangels Zuständig-
keit nicht einzutreten ist (Art. 9 Abs. 2 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG);
- die Beschwerdeführer gegen die Verfügung der ESTV vom 9. August 2010
ebenfalls Beschwerde ans Bundesverwaltungsgericht erhoben haben
(act. 1 S. 4, act. 1.3), welches sich in seiner Zwischenverfügung vom 7. Ok-
tober 2010 zweifelsfrei zur Behandlung der bei ihm eingereichten Be-
schwerde zuständig erklärt hat (act. 3 S. 2); vor diesem Hintergrund sich
eine Überweisung der vorliegenden Beschwerde im Sinne von Art. 8
Abs. 1 VwVG erübrigt;
- die Beschwerdeführer bei diesem Ausgang des Verfahrens die Kosten zu
tragen haben (Art. 63 Abs. 1 VwVG i.V.m. Art. 30 lit. b SGG); für die Be-
rechnung der Gerichtsgebühren das Reglement vom 11. Februar 2004
über die Gerichtsgebühren vor dem Bundesstrafgericht (SR 173.711.32)
zur Anwendung gelangt (Art. 63 Abs. 5 VwVG); die Gerichtsgebühr vorlie-
gend auf Fr. 2’000.-- festzusetzen ist (vgl. Art. 3 des Reglements).
- 6 -
Demnach erkennt die II. Beschwerdekammer:
1. Auf die Beschwerde wird nicht eingetreten.
2. Die Gerichtsgebühr von Fr. 2’000.-- wird den Beschwerdeführern auferlegt.
Bellinzona, 14. Oktober 2010
Im Namen der II. Beschwerdekammer
des Bundesstrafgerichts
Die Präsidentin: Die Gerichtsschreiberin:
Zustellung an
- Rechtsanwälte Mark Livschitz und Simona Schub
- Eidgenössische Steuerverwaltung, Task Force Amtshilfe USA
- Bundesverwaltungsgericht
Rechtsmittelbelehrung
Gegen Entscheide auf dem Gebiet der internationalen Rechtshilfe in Strafsachen kann innert zehn
Tagen nach der Eröffnung der vollständigen Ausfertigung beim Bundesgericht Beschwerde
eingereicht werden (Art. 100 Abs. 1 und 2 lit. b BGG).
Gegen einen Entscheid auf dem Gebiet der internationalen Rechtshilfe in Strafsachen ist die
Beschwerde nur zulässig, wenn er eine Auslieferung, eine Beschlagnahme, eine Herausgabe von
Gegenständen oder Vermögenswerten oder eine Übermittlung von Informationen aus dem
Geheimbereich betrifft und es sich um einen besonders bedeutenden Fall handelt (Art. 84 Abs. 1
BGG). Ein besonders bedeutender Fall liegt insbesondere vor, wenn Gründe für die Annahme
bestehen, dass elementare Verfahrensgrundsätze verletzt worden sind oder das Verfahren im
Ausland schwere Mängel aufweist (Art. 84 Abs. 2 BGG).
Full & Egal Universal Law Academy