Определение на Съда (пети състав) от 18 юни 2012 г. —
Amorim Energia BV/Ministério das Finanças e da Administração Pública
(Дело C-38/11)
„Член 104, параграф 3, първа алинея от Процедурния правилник — Членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС — Членове 63 ДФЕС и 65 ДФЕС — Директива 90/435/ЕИО — Член 3, параграф 2 — Данъчно законодателство — Корпоративен данък — Данъчно облагане на дивидентите — Удържане на данък при източника — Освобождаване — Притежаване на минимално участие в капитала на дружеството, разпределящо дивиденти — Условия — Минимален период на непрекъснато притежаване на това участие в капитала — Условия — Ползващи това освобождаване местни и чуждестранни дружества — Различно третиране“
1. Свободно движение на капитали и свобода на плащания — Разпоредби на Договора — Приложно поле — Национално законодателство относно капиталови участия, придобити с единствената цел да се осъществи финансова инвестиция и без намерение да се упражнява влияние върху управлението и контрола на съответното предприятие — Включване — Неприложимост на разпоредбите за свободата на установяване (член 63 ДФЕС) (вж. точки 37—39)
2. Свободно движение на капитали и свобода на плащания — Ограничения — Данъчно законодателство — Корпоративен данък — Облагане на дивидентите, разпределяни от местно дружество в полза на чуждестранно дружество, което притежава повече от 10 %, но по-малко от 20 % участие в капитала на разпределящото дружество — Освобождаване от данък на дивидентите, разпределяни на местни дружества акционери със същия вид участие — Недопустимост — Граници — Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, която неутрализира последиците от подобно ограничение на свободното движение на капитали — Преценка от страна на националната юрисдикция (членове 63 ДФЕС и 65 ДФЕС) (вж. точки 52—69; точка 1 от диспозитива)
3. Свободно движение на лица — Свобода на установяване — Данъчно законодателство — Корпоративен данък — Данъчно облагане на дивидентите — Възстановяване на удържания при източника данък върху дивидентите, разпределяни от местно дружество на установено в друга държава членка дружество, при условие че последното е притежавало повече от 20 % участие в капитала в продължение на непрекъснат период от две години — Забавяне на премахването на двойното данъчно облагане на дивидентите — Недопустимост — Граници — Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, която неутрализира последиците от подобно ограничение на свободата на установяване — Преценка от страна на националната юрисдикция (членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС) (вж. точки 70—84; точка 2 от диспозитива)
Предмет
Преюдициално запитване — Supremo Tribunal Administrativo — Тълкуване на членове 63 ДФЕС и 65 ДФЕС — Национална правна уредба, която предвижда за разпределяните на чуждестранни дружества дивиденти по-неблагоприятен данъчен режим от приложимия към дивидентите, разпределяни на местни дружества — Изискване към чуждестранните дружества за по-дълъг минимален период на притежаване на акциите и за по-голямо минимално участие в капитала
Диспозитив
1)
Членове 63 ДФЕС и 65 ДФЕС не допускат законодателство на държава членка като разглежданото в главното производство, което не позволява на установено в друга държава членка дружество, притежаващо повече от 10 %, но по-малко от 20 % от капитала на установено в Португалия дружество, да бъде освободено от данъка при източника върху разпределените му от установеното в Португалия дружество дивиденти и което по този начин води до двойно икономическо данъчно облагане на тези дивиденти, докато когато същите се разпределят на установени в Португалия дружества акционери със същия вид участие в капитала, подобно двойно икономическо данъчно облагане на дивидентите се избягва. Когато държава членка се позовава на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, сключена с друга държава членка, задача на националната юрисдикция е да определи дали тази спогодба трябва да се вземе предвид и ако е така, да провери дали тя позволява да бъдат неутрализирани последиците от ограничението на свободното движение на капитали.
2)
Членове 49 ДФЕС и 54 ДФЕС не допускат законодателство на държава членка като разглежданото в главното производство, което позволява на установено в друга държава членка дружество, притежаващо повече от 20 % от капитала на установено в Португалия дружество, да си възстанови удържания при източника данък върху разпределените му от установено в Португалия дружество дивиденти единствено ако е притежавало такова участие в капитала през непрекъснат период от две години и което по този начин забавя премахването на двойното икономическо данъчно облагане в сравнение с установените в Португалия дружества акционери със същия вид участие в капитала. Когато държава членка се позовава на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, сключена с друга държава членка, задача на националната юрисдикция е да определи дали тази спогодба трябва да се вземе предвид и ако е така, да провери дали тя позволява да бъдат неутрализирани последиците от ограничението на свободата на установяване.
Full & Egal Universal Law Academy