T.C.ISPARTA VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı
:
25947440-120[2019/98]-E.9705
15.06.2020
Konu
:
Genç Girişimci Kazanç İstisnası
İlgi
:
19.07.2019 tarihli ve 36456 Defterdarlık kayıt numaralı Özelge Talep Formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden; 16.07.2019 tarihinde "güzellik salonu" işletilmesi nedeniyle vergi mükellefi olan annenizin işini terk ettiği, bir gün sonra (17.07.2019 tarihinde) annenizden 6.000 TL.'ye kiralamak suretiyle aynı işyerinde, aynı faaliyet türünde ticari faaliyete başladığınızı ancak devir sözleşmesinin yapılmadığını belirtilerek 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesine göre genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanıp faydalanamayacağınız hususunda Defterdarlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun genç girişimcilerde kazanç istisnası başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde;
"Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.
1- İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,
2- Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi (Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.),
3- Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması,
4- Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,
5- Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.
İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hallerinde dahi yıllık beyanname verilir.
hükmüne yer verilmiştir.
Diğer taraftan, konu ile ilgili açıklamaların yapıldığı 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde;
"İstisnadan faydalanacaklar ve faydalanma şartları
...
(3) Genç girişimcilerde kazanç istisnasında, özellikli durumlara ilişkin hususlar şunlardır:
...
b) İşletmenin devralınması.
1) Bir işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, istisnadan yararlanılabilmesi için işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir.
Örnek 2: Bay (D), 20/2/2016 tarihinde babasına ait oto yıkama işletmesini devralmak suretiyle ticari faaliyete başlamıştır. Bay (D)'nin, işi devraldığı babasının 1. derece kan hısımı olması nedeniyle, istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır.
.....
c) Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.
1) Mükelleflerin mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmaları durumunda istisnadan yararlanmaları söz konusu olmaz.
2) Buna göre, mevcut işletmeye veya ortaklığa sonradan ortak olunması durumunda, diğer tüm şartları taşısalar dahi, ortakların hiçbiri bu istisnadan yararlanamaz."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Bu itibarla, 16.07.2019 tarihinde annenizin faaliyetini sonlandırdığı, şahsınızın aynı iş yerinde aynı iş kolu ile ertesi gün (17.07.2019 tarihinde) faaliyete başladığı, annenizin kesintisiz olarak yine aynı iş yerinde sigortalı olarak çalışmaya devam ettiği ve söz konusu iş yerindeki demirbaşların anneniz tarafından tarafınıza fatura edilerek satışının yapıldığı ilgili vergi dairesince yapılan yoklamalarla tespit edilmiş olup, işletmenin esaslı unsurunu oluşturan varlıkların devri de ticari işletmenin devri kapsamında değerlendirilecektir.
Buna göre, Mezkur Kanun maddesinde belirtilen "faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması" şartının ihlal edilmesi nedeniyle genç girişimci kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.