T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı
:
27575268-105[2014-404]-902
03/09/2015
Konu
:
Gezici araçla yapılan cam balkon kapama sistemleri işinde belge düzeni hk.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; cam balkon kapama sistemleri işi ile iştigal ettiğinizi, aynı işi gezici araç kullanarak da yapmak istediğinizi, bu iş için işyerinde düzenlenecek irsaliye ile araca muhtelif ebatlarda alüminyum fitil, silikon, kıl fitil v.b. malzemeler yükleneceği, aracın bu şekilde işyerine dönmeden 5-10 gün gezici olarak faaliyet göstereceği, gezici araç ile yapılan bu faaliyet sonucu müşterilere yapılan işler için hangi belgenin düzenleneceği ile bu işler için ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğunun bulunup bulunmadığı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde, fatura, "satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika" olarak tanımlanmış, 231/5 inci maddesinde faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükme bağlanmış, 232 nci maddesinde ise fatura kullanmak mecburiyetinde olanlar sayılmıştır.
Aynı Kanunun 230/5 maddesinde ise … "(Malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcının, teslim edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde alıcının taşınan veya taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesi düzenlemesi ve taşıtta bulundurulması şarttır.
Malın, bir mükellefin birden çok iş yerleri ile şubeleri arasında taşındığı veya satılmak üzere bir komisyoncu veya diğer bir aracıya gönderildiği hallerde de, malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması gereklidir. Bu bentte yazılı irsaliyeler hakkında fiyat ve bedel ile ilgili bilgiler hariç olmak üzere, bu madde hükmü ile 231 inci madde hükmü uygulanır. İrsaliyelerde malın nereye ve kime gönderildiği ayrıca belirtilir…)" hükmüne yer verilmiştir.
Öte yandan, 173 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin C/1-a bölümünde; "Alıcıların kimler olacağı ve ne miktarda mal alacakları belli olmayan ve alıcılara iş yerlerinde teslim edilmek üzere, satıcı tarafından kendi nakil vasıtası ile mal gönderilmesi halinde; nakil vasıtasına yüklenen tüm mallar için tek bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve düzenlenen sevk irsaliyesinin müşterinin adı ve adresi bölümüne "Muhtelif Müşteriler" ibaresi ile nakil vasıtasının plaka numarası ve sürücünün veya araçta bulunan satışa yetkili kimsenin adının yazılması mümkündür. Bu tür sevk irsaliyesi ile alıcılara gönderilen ve alıcının talep ettiği miktarda teslim edilen malların faturaları malın teslimi anında düzenlenecek ve bu faturalara sevk irsaliyesinin numarası kayıt edilecektir. Ayrıca, her satış için sevk irsaliyesi düzenlenmeyecek, ancak, faturaya işyerinde teslim edildiğine ilişkin şerh verilecektir.
Bu şekilde düzenlenmiş sevk irsaliyesi ile sevk edilen mallar için yedi günlük süre beklenilmeksizin faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi zorunludur…" açıklamasına yer verilmiştir.
Ayrıca, 206 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde sevk irsaliyesinin en az üç nüsha olarak düzenlenmesi; 253 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de sevk irsaliyelerinde tanzim tarihi yanında ayrıca fiili sevk tarihine de yer verilmesi zorunluluğu getirilmiştir.
Buna göre,
- Cam balkon kapama işinde kullanılmak üzere araçlarınızda bulunduracağınız malzeme için yukarıda izah edildiği şekilde sevk irsaliyesi düzenlemeniz, araçta bulundurmanız ve işin teslimi anında da alıcıya fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Söz konusu sevk irsaliyesinde tanzim tarihi yanında ayrıca fiili sevk tarihine de yer verilmesi zorunlu olup düzenleme saatinin yazılması mecburiyeti bulunmamaktadır.
- Araca yüklenip "muhtelif müşteriler" ibareli tek bir sevk irsaliyesi ile sevk edilen malzemelere ilaveten araca yeni mal yüklenilmemesi halinde, sevk irsaliyesinde belirlenmiş olan güzergâhın dışına çıkılmaması şartıyla aynı sevk irsaliyesinin dönüşe kadar kullanılması mümkündür. Ancak, dönüş sırasında araçta bulunan mallardan satılmayanların irsaliye üzerinde işaretlenmesi gerekmektedir.
Diğer yandan, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla, perakende mal satan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tüccarlara, Vergi Usul Kanununa göre fatura verme mecburiyeti olmayan satışlarının belgelendirilmesi için ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti getirilmiştir.
Anılan Kanunla ilgili yayımlanan 49 Seri No'lu Genel Tebliğinin "A/3" bölümünde, "Her türlü inşaat işi ile uğraşanlar. (yol, su, kanalizasyon, kuyu açma, hafriyat, duvar örülmesi, sıva, boya, badana, elektrik, sıhhi ve kalorifer tesisatı, karo ve fayans işleri, cam takılması, her türlü doğrama işleri, parke döşemesi, çevre düzeni ve benzeri işler)" faaliyetleri Kanunun 1/3. maddesi ile Bakanlığımıza tanınan yetkiye dayanılarak ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır.
Bu nedenle, cam balkon kapama sistemleri işinin, her türlü işnşaat işi kapsamında olması sebebiyle, bahse konu faaliyetinize istinaden anılan Genel Tebliğde yapılan açıklama uyarınca Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
Full & Egal Universal Law Academy