T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ESKİŞEHİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
Sayı
:
11355271-120.01[34-2015/23]-72031
03/11/2016
Konu
:
Manevi Tazminatın Gider Yazılması.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; işletmekte olduğunuz aracınızı trafik kazası sonucu çıkan tazminatı ödeyebilmek için ticari plakası ile birlikte sattığınız belirtilerek, bu satıştan doğan kazancın hesaplanmasında mahkeme kararı gereği ödemiş olduğunuz manevi tazminat tutarlarının gider olarak yazılıp yazılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
İlgide kayıtlı özelge talep formu eki …... Asliye Hukuk Mahkemesinin …… tarih ve Esas No:……, Karar No:…….. sayılı gerekçeli kararın tetkikinden; maliki olduğunuz ………… plakalı aracın sürücüsü ………..'in ………….. tarihinde davacıların murislerine çarparak ölümlerine neden olduğu, vefat eden davacı murislerin yaşanan kazada %70 oranında asli kusurlu olduğu, davalı sürücünün ise %30 oranında tali kusurlu olduğundan manevi tazminat ödemenize karar verildiği anlaşılmış olup, söz konusu tazminat tutarlarının gider olarak yazılıp yazılamayacağına ilişkin Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde; her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtildikten sonra, ticari kazancın Vergi Usul Kanunu hükümlerine ve Gelir Vergisi Kanununda yazılı gerçek (Bilanço veya işletme hesabı esası) veya basit usullere göre tespit edildiği hükmüne yer verilmiştir.
Ayrıca, aynı Kanunun 40 ıncı maddesinde nelerin gider olarak indirilebileceği 11 bent halinde sayılmış olup, bu maddenin (3) numaralı bendinde de işle ilgili olmak şartıyla, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatların gider olarak yazılabileceği, yine aynı Kanunun 41 inci maddesinin (6) numaralı bendinde ise, teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatların gider olarak kabul edilmeyeceği hüküm altına alınmıştır.
Bu itibarla ödenen tazminatın gider yazılabilmesi için işle ilgili olması ve sözleşmeye, ilama veya kanun emrine göre yapılması şarttır. İşle ilgili olmayan veya işle ilgili olsa dahi teşebbüs sahibinin şahsi kusuru nedeniyle ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar ise gider olarak yazılamayacaktır. Bununla birlikte, teşebbüs sahibinin, Borçlar Kanununun "İstihdam Edenin Kusursuz Sorumluluğu" hükümleri çerçevesinde katlandığı tazminat yükümlülüğünün, teşebbüs sahibinin suçundan doğan tazminat olarak kabul edilmesi söz konusu değildir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, ticari işletmeye konu servis aracınız ve ticari plakasının satışı nedeniyle elde edilen kazancın ilgili dönem ticari kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerektiği tabiidir.
Ayrıca, maliki olduğunuz ……… plakalı aracın sürücüsünün yapmış olduğu ölümlü kaza nedeniyle açılan tazminat davasında …………. Asliye Hukuk Mahkemesince verilen karar çerçevesinde ödemiş olduğunuz manevi tazminat ve varsa tazminata ilişkin yasal faizlerin teşebbüs sahibinin suçundan doğan tazminat olarak değerlendirilmesi söz konusu olmadığından, mahkeme kararı gereği ödenen söz konusu tutarların Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (3) numaralı bendi kapsamında ilgili dönem ticari kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
Full & Egal Universal Law Academy