T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı
:
67854564-105[1741-5595]-107381
01.11.2017
Konu
:
Otel işletmeciliği yapan şirketin merkez ve şubesi arasında fatura düzenlenmesinin mümkün olup olmadığı.
İlgi :06.04.2017 tarihli özelge talep formunuz
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, aynı il sınırları içerisinde merkez ve şube olarak 2 otelinizin bulunduğu, şubenizin müstakil sermayesi ve ayrı muhasebesinin bulunmadığı, muhasebe sisteminde merkez ve şubenin gelir ve giderlerinin ayrı alt kodlar ile takip edildiği, konaklama-organizasyon konulu sözleşmelerin merkez ve şube olarak ayrı ayrı yapıldığı, verilen hizmetin faturasının sözleşmeyi yapan şube veya merkez tarafından düzenlendiği, ancak bazı zamanlar yeterli oda bulunmadığında şube otelinizden merkeze veya merkez otelinizden şubeye müşteri transferinin yapıldığı, bu durumda hizmet alan müşteriye faturanın sözleşmeyi yapan şube veya merkez tarafından düzenlendiği belirtilerek müşteri transferlerine istinaden merkezden şubeye veya şubeden merkeze konaklama-organizasyon faturası düzenlenmesinin mümkün bulunup bulunmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsikinin mecburi olduğu,
- 229 uncu maddesinde, faturanın satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu,
- 231 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde, faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı,
- 232 nci maddesinde, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin birinci ve ikinci sınıf tüccarlara, serbest meslek erbabına, kazançları basit usulde tesbit olunan tüccarlara, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere, vergiden muaf esnafa sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunların da fatura istemek ve almak mecburiyetinde olduğu; yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tesbit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin (1.1.2017'dan itibaren) 900,-TL'yi geçmesi veya bedeli (1.1.2017'den itibaren) 900,-TL'den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesinin mecburi olduğu
hüküm altına alınmıştır.
Buna göre, ilgide kayıtlı başvurunuzda belirtilen müşteri transferine bağlı olarak, verilen konaklama - organizasyon hizmetlerine ilişkin olarak merkezden şubeye veya şubeden merkeze fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
Full & Egal Universal Law Academy