T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-1505
07/09/2011
Konu
:
Alüminyum külçe,alüminyum profil,alüminyum levha ile levha ve profil dışında kalan alüminyum ve alaşımlarından elde edilen diğer mamüllerin teslimlerinde tevkifat uygulaması
İlgide kayıtlı dilekçenizde, Pendik Vergi Dairesinin ...... numaralı mükellefi olduğunuz, alüminyumdan imal edilmiş profil alım satımı, alüminyum profillerden doğrama imalatı, cam ve alüminyum cephe kaplama alanlarında faaliyet gösterdiğiniz belirtilerek, faaliyet alanlarınızla ilgili katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulaması sorulmaktadır.
KDV Kanununun 9 uncu maddesinin verdiği yetkiye istinaden yayımlanan;
- 95 Seri No.lu KDV Tebliğinin 7 nci bölümünde, hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin tesliminde,
- 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 5/3 üncü bölümünde, bakır ve bakır alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde
% 90 oranında tevkifat uygulanarak, alıcıları tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesinin uygun görüldüğü belirtilmiştir.
Ancak, KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üreticilerinin (cevherden üretim yapanlar) veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmayacağı ifade edilmiştir.
- 105 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümünde ise, "104 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 2/1 inci bölümünde yapılan düzenleme ile, bu Tebliğin yayımını izleyen ayın başından itibaren yapılacak teslimlerde geçerli olmak üzere, tevkifat kapsamına alınan alüminyum profil ve alüminyum levha teslimlerinde KDV tevkifatı,
- Bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile,
- Bunları ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde
uygulanacak, profil ve levhanın ilk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
Buna göre;
1- Hurda metallerden elde edilenler dışındaki alüminyum külçelerinin tesliminde hesaplanan KDV, [KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üreticilerinin ve ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimleri hariç] alıcılar tarafından %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
2- Alüminyum profilin ve alüminyum levhanın, bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler ile ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde %90 oranında KDV tevkifatı uygulanacak, profil ve levhanın sonraki safhadaki teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
3- Levha ile profil dışında kalan ve 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 5/3 üncü bölümü kapsamına giren diğer alüminyum ürünleri ve alaşımlarından elde edilen mamullerin tesliminde [KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üreticilerinin (cevherden üretim yapanlar) ve ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimleri hariç] % 90 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
4- Alüminyum profil ve levhanın işleme tabi tutulması sonucu elde edilen ürünlerin tesliminde ise tevkifat uygulanmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.