T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
SAYI :B.07.1.GİB.0.03.43/4313-111/083068 26.10.2006
KONU:
............................
İlgi: 14.09.2006 tarih ve B.07.4.DEF.0.37.10/1987 sayılı yazınız.
İlgide kayıtlı yazınız ve ekinin incelenmesinden; İliniz ... Malmüdürlüğü tarafından yapılan yoğun ve yaygın vergi denetimlerinde, bazı basit ve gerçek usulde gelir vergisi mükelleflerinin işyerlerinde yabancı işçi ile kendi eş ve çocuklarını çalıştırdığı, yabancı işçilerle ilgili olarak gerekli işlemlerin başlatıldığı, ancak yanında çalışan kendi eş ve çocuklarının durumları hakkında tereddüde düşüldüğü anlaşılmıştır.
Bilindiği üzere 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 61 inci maddesinde "Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez." hükmü yer almaktadır.
Öte yandan Gelir Vergisi Kanununun 64 üncü maddesinin 1 numaralı bent hükmüne göre, kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı yanında çalışanların ücretleri diğer ücret kapsamında vergilendirilmektedir.
Ancak, basit ve gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin yanlarında çalışan ve birlikte ikamet ettikleri eş veya çocukları arasındaki ilişki işçi-işveren ilişkisi gibi düşünülemeyeceğinden, bunların ücretli olarak değerlendirilmesi mümkün değildir.
Diğer taraftan, mükelleflerin yanlarında çalıştıkları eş veya çocukları ile birlikte ikamet etmemeleri veya Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde tanımlanan manada nakden veya hesaben ücret ödendiğinin vergi dairesince tespit edilmesi halinde basit usulde vergilendirilenlerin yanında çalışanların diğer ücret kapsamında, gerçek usulde vergilendirilenlerin yanında çalışanlara yapılan ödemelerin ise Gelir Vergisi Kanunu'nun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergi tevkifatı yapılması suretiyle vergilendirileceği tabiidir.
Bakan a.