T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BALIKESİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.10.15.01-KDV-2010/107-1307/-5
19/01/2012
Konu
:
KDV Oranı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Birliğinize bağlı üye süt üreticilerinin süt kalitesini kontrol etmek ve üyeleri bilgilendirmek amacıyla çiğ süt analiz laboratuarı oluşturduğunuz belirtilerek, söz konusu laboratuarda vereceğiniz hizmetlerin bedeli için fatura düzenlenip düzenlemeyeceği ile ve uygulanacak katma değer vergisi oranı hususunda bilgi istenilmektedir.
KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN:
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisinin konusunu oluşturduğu,
17/1 inci maddesinde, tarımsal amaçlı kooperatiflerin; ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetlerin katma değer vergisinden istisna olduğu,
hüküm altına alınmıştır.
Birliğiniz, KDV Kanununun 17/1 inci maddesindeki kurum ve kuruluşlar arasında sayılmadığından tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yapılan teslim ve hizmetlere yönelik bu maddedeki istisnadan yararlanması mümkün değildir.
Bu nedenle, Birliğinize ait süt analiz laboratuarda verilecek analiz hizmetleri, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi hükmü uyarınca vergiye tabi olup, söz konusu hizmet nedeniyle düzenlenecek faturada gösterilecek bedel üzerinden KDV oranlarını düzenleyen 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca % 18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir
VERGİ USUL YÖNÜNDEN :
"213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde; "Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır." hükmü yer almaktadır.
Anılan Kanunun 232 nci maddesinde, birinci ve ikinci sınıf tüccarların, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin;
- Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara,
- Serbest meslek erbabına,
- Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara,
- Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere,
- Vergiden muaf esnafa
sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunların da fatura istemek ve almak mecburiyetinde oldukları belirtilmiştir.
Buna göre, süt analiz hizmeti karşılığında tahsil edeceğiniz bedeller için Birliğinizce fatura düzenlenmesi gerekmektedir."
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.