T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.04-475
09/05/2011
Konu
:
Fatura ödeme merkezinde kredi kartı ile yapılan tahsilatların KDV beyannamesinde gösterilmesi
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; başka kurumlara ait elektrik, telefon, su vb. fatura tahsilatlarına aracılık faaliyetinde bulunduğunuz belirtilerek, fatura ödemelerinin pos cihazından kredi kartı ile yapılması halinde, söz konusu ödemelere ilişkin belge düzeni ve bu tahsilatlar nedeniyle katma değer vergisi beyannamelerinde oluşan uyumsuzluklarda yapılacak işlemler hakkında görüş talebinde bulunulmaktadır.
KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu, 20/1 inci fıkrasında; teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, 20/2 nci maddesinde de, bedel deyiminin malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği hükme bağlanmıştır.
Öte yandan, 83 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin "3.Ödemesi Kredi Kartı ile Yapılan Teslim ve Hizmet Bedellerinin Beyanı" başlıklı bölümünde; "Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin kullandığı 1 numaralı katma değer vergisi beyannamesinde 65 inci satır olarak (yeni beyannamelerde 45. satır) "Kredi Kartı Karşılığı Yapılan Teslim ve Hizmetleri Teşkil Eden Bedel" satırı ihdas edilmiş ve Haziran 2001 döneminden itibaren kredi kartı ile yapılan teslim ve hizmet bedellerinin bu satırda beyan edilmesi uygun görülmüştür. Bu satıra ait dipnotta, (6) No.lu satırda beyan edilen toplam bedel içinde kredi kartı ile yapılan satışlara ilişkin tutarın yazılacağı açıklanmıştır. Ancak, kredi kartı ile yapılan satışlar arasında farklı vergi oranına tabi teslim ve hizmet bedelleri ile vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilen işlem bedelleri de bulunabileceğinden, bu satıra kredi kartı ile yapılan satışların, varsa vergi dahil brüt tutarı yazılacaktır" açıklamasına yer verilmiştir.
Buna göre, kredi kartı ile tahsilatı yapılan faturalara ait bedelden sadece tahsilat hizmeti olarak elde edilen komisyon bedeli için hizmet verdiğiniz kişi ya da şirkete fatura düzenlenmesi vebu tutarın katma değer vergisi beyannamesinin 1 inci tablosunda teslim ve hizmet bedeli olarak beyan edilmesi, kredi kartı ile yapılan tahsilatın varsa vergi dahil brüt tutarının ise beyannamenin 45 inci satırında gösterilmesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, KDV beyannamesinin 45 inci satırında istenen bilgi, verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan denetim amaçlı bir bilgidir. Bu satırda yer alan tutarın 6 ncı satırdaki KDV matrahına ait bilgi ile uyum göstermemesi ve vergi dairesince bu hususun izahatının istenmesi halinde ise, kredi kartı ile yapılan tahsilatların, üzerinden vergi hesaplanmayan, satıcı adına yapılan tahsilatlara ait olduğu hususunun "izah" gerekçesi olarak belirtilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, bu izah yeterli görülmediği takdirde hakkınızda gerekli işlemlerin yapılacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
...
EK :
Özelge talep formu ve eki
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.