T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı
:
39044742-KDV.28-2288
29/09/2014
Konu
:
Kullanılmış bilgisayar ve parçaları ile hurda bilg. ve parçalarının kdv oranı ve hurda bilg. satışlarında tevkifat oranı
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; kullanılmış ve hurda mahiyetindeki bilgisayar ve parçalarının tesliminde uygulanacak katma değer vergisi (KDV) oranı ile KDV tevkifatı uygulamasına ilişkin Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun;
1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
9/1 inci maddesinde; mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği,
17/4-g maddesinde ise; metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıkları tesliminin KDV den müstesna olduğu
hüküm altına alınmıştır.
Diğer taraftan KDV oranları, bu Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararname eki I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için ise % 18 olarak tespit edilmiştir.
Öte yandan, 26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C.2.1.3.) ve alt bölümlerinde (mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.) ve alt bölümleri) kısmi tevkifatın mahiyeti ve tevkifat uygulayacak alıcılar ile kısmi tevkifat uygulanacak hizmetlere, (I/C.2.1.3.3.3.) bölümünde ise (mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.3.3.) bölümü) hurda ve atık teslimine ilişkin ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir.
Ayrıca, 63 No.lu KDV Sirküleri ile değişik 60 No.lu KDV Sirkülerinin "Hurda ve Atık Teslimi" başlıklı (2.2.3.3.) bölümünde de örnekler verilmek suretiyle konuya açıklık getirilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, kullanılmış bilgisayar ve parçalarının teslimi söz konusu Kararname eki listelerde yer almadığından % 18 oranında KDV ye tabi olacaktır.
Diğer taraftan, bilgisayar ve parçalarının hurda olarak teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince KDV den müstesnadır. Ancak, bu malların teslimi ile ilgili olarak aynı Kanunun 18/1 inci maddesine göre istisnadan vazgeçmeniz halinde, hurda bilgisayar ve parçalarına söz konusu Kararname eki listelerde yer verilmediğinden, teslim bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacak ve bu şekilde hesaplanan KDV nin 5/10'u, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C.2.1.3.1.) bölümü (mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğin (3.1.2.) bölümü) kapsamındaki alıcılar tarafından tevkifata tabi tutulacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
Full & Egal Universal Law Academy