T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.06.17.01-135[8-2011-1]-906
10/09/2012
Konu
:
ÖTV?de tecil-terkin uygulaması.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; şirketinizin, ÖTV Kanunu'na ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların üretimini yaptığı ve bu malları (I) sayılı listenin dışındaki bir malın imalinde kullanılmak üzere madeni yağ lisansı ve sanayi sicil belgesine sahip üretici bir firmaya (EK:2) belgesi kapsamında teslim ettiği ifade edilerek, bu durumda yapılması gereken işlemler ve tecil-terkin uygulamasına ilişkin görüş talebinde bulunduğu anlaşılmaktadır.
6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesiyle, bu Kanuna ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı listeye dâhil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere mükellefler tarafından tesliminde tarh ve tahakkuk ettirilen ÖTV'nin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek kısmının teminat alınmak suretiyle tecil edilmesi, söz konusu malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılması halinde tecil olunan verginin terkin edilmesi öngörülmüştür. Söz konusu uygulama kapsamında tecil edilecek vergi tutarları 2011/2198 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile bazı oranlarda değişiklik yapılan 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmiştir. Tecil-terkin uygulamasının usul ve esasları 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 2, 3, 5, 12, 14, 15 ve 21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğleri ile değişik (9.1.) bölümü ile 19 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (3.) bölümünde açıklanmıştır.
Diğer taraftan 22/12/2002 tarih ve 24971 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 30/11/2002 tarih ve 2002/4930 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 4 üncü maddesinde, ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların, aynı cetveldeki malların imalinde kullanılmak üzere tesliminde, imal edilen ürünün tabi olduğu özel tüketim vergisi tutarının uygulanacağı hükmüne yer verilmiştir. Söz konusu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 11 inci bölümüne 3 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ile eklenen (5, 12, 14 ve 21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğleri ile değişik) düzenlemelerle açıklanmıştır.
Öte yandan 13/11/2003 tarihli ve 2003/6467 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın 1 inci maddesinde, G.T.İ.P. numaraları söz konusu maddede yer alan baz yağların; ÖTV Kanununun 8 inci maddesinin (1) veya (2) numaralı fıkraları uyarınca teslim edilecek ya da 5 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca ihraç edilecek olan ve G.T.İ.P. numaraları yine aynı maddede liste halinde yer alan malların (madeni yağlar ve yağlama müstahzarları) imalinde kullanılmak üzere teslim edilmesi halinde, ÖTV tutarının 0,0500 TL/Kg olarak uygulanacağı hükme bağlanmıştır. (Kararnamenin 1 inci maddesi 2008/13762 sayılı Kararname ile yeniden düzenlenmiş, bahse konu listeye 2009/15200 sayılı Kararname ile yağlama müstahzarları eklenmiş ve bu listedeki malların G.T.İ.P. numaraları 2011/1435 sayılı Kararname ile güncellenmiştir.) Söz konusu Kararname eki Kararın uygulama usul ve esasları 14 ve 21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğleri ile değişik 5 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde açıklanmıştır.
Yukarıda yer alan uygulamalar seçimlik haklar olup bu uygulamalardan yararlanmak isteyenlerin ÖTV mevzuatında belirlenen usul ve esaslara uyma zorunlulukları bulunmaktadır.
Bu bağlamda, ilgide kayıtlı özelge talep formunuzdan 2002/4930 veya 2003/6467 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları uygulamalarından birisinden yararlanmak suretiyle üretimde kullanılmak üzere satın alınan maldan üretilerek, ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde yer alan tecil-terkin uygulaması kapsamında teslim edildiği anlaşılan mallara ilişkin olarak yukarıda belirtilen mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde ÖTV yükümlülüklerinin yerine getirilmesi gerektiği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.