T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 89-1657
28/09/2011
Konu
:
Sağlık harcamalarının indirim konusu yapılıp yapılamayacağı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; ... Vergi Dairesinin ... vergi kimlik numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, 2009 yılı içerisinde 1.437,72 TL, 2010 yılı içerisinde ise 479,24 TL sağlık sigortası harcaması yaptığınız belirtilmekte ve yapmış olduğunuz toplam 1.916,96 TL tutarındaki sağlık sigortası harcamasının tamamını 2009 yılı için vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamenizde indirim konusu yapıp yapamayacağınız konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun "Ticari Kazancın Tarifi" başlıklı 37'nci maddesinin birinci fıkrasında, her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtilmiş olup, aynı Kanun'un 40'ıncı maddesinde ise safi kazancın tespitinde indirilecek giderlere yer verilmiştir.
Ayrıca, anılan Kanun'un "Diğer İndirimler" başlıklı 89'uncu maddesinde; "Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir:
1. Beyan edilen gelirin %10'unu ( bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta primleri için, beyan edilen gelirin % 5'ini ) ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla, mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ( sigortanın veya emeklilik sözleşmesinin Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik şirketi nezdinde akdedilmiş olması, prim ve katkı tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması ve ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunması şartıyla, eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katkı payları kendi gelirlerinden indirilir.)" hükmüne yer verilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, beyan ettiğiniz gelirin % 5'ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla 2009 yılı içerisinde yapmış olduğunuz sağlık sigortası harcamalarını (1.437,72 TL) gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsiki şartıyla, ödemeyi yaptığınız 2009 yılına ilişkin olarak verilecek yıllık gelir vergisi beyannamenizden, 2010 yılı içerisinde yapmış olduğunuz sağlık sigortası harcamalarını da (479,24 TL) ödemeyi yaptığınız 2010 yılına ilişkin olarak verilecek yıllık gelir vergisi beyannamenizden indirim konusu yapabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.