T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı :B.07.1.GİB.4.06.16.01-2010-GVK-40-4/-142 17/03/2011
Konu : Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından sözleşme hükümlerine uyulmaması nedeniyle kesilen cezaların indirim konusu yapılıp yapılamayacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, optik satışı faaliyeti ile uğraşmakta olduğunuz ve Sosyal Güvenlik Kurumu ile yaptığınız anlaşma gereğince, ilgili kuruma reçete ekinde göndermiş olduğunuz garanti belgelerindeki bilgiler ile MEDULA-OPTİK sisteminde yer alan garanti bilgileri arasında uyuşmazlık olması nedeniyle ceza kesildiği belirtilerek, söz konusu cezaların, ticari kazancınızdan gider olarak indirilip indirilemeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde safi kazancın tespitinde indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup, anılan maddenin (3) numaralı bendinde işle ilgili olmak şartıyla, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatların safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabileceği, aynı Kanunun 41 inci maddesinin (6) numaralı bendinde ise her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatların (akitlerde ceza şartı olarak derpiş edilen tazminatlar cezai mahiyette tazminat sayılmaz.) gider olarak indirilmesinin kabul edilmeyeceği hüküm altına alınmıştır.
Yukarıda belirtilen hükümler çerçevesinde, Sosyal Güvenlik Kurumu ile yapmış olduğunuz sözleşme gereğince adınıza kesilen cezaların mukavelenameye istinaden ödenmiş olmasına rağmen, 40 ıncı maddenin (3) numaralı fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, söz konusu cezaların sözleşmede belirtilen hükümlere aykırı şekilde hareket etmiş olmanız nedeniyle kesilmiş olmasından bahisle ticari kazancınızın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.