T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV23-2230
20/12/2011
Konu
:
Toplu Bilet Alımına İlişkin KDV'lerin Hangi Dönemde İndirim Konusu Yapılacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, toplu bilet alımı yaptığınız ve bu bilet alımlarından doğan KDV yi biletlerin tarafınıza fatura edildiği tarihte indirim konusu yapıp yapamayacağınız konusunda tereddüde düştüğünüz anlaşılmış olup, konuya ilişkin Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
-10 uncu maddesinin (a) bendinde mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde vergiyi doğuran olayın, malın teslimi veya hizmetin yapılması ile meydana geleceği, aynı maddenin (b) bendinde ise malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi anında gerçekleşeceği,
-20/4 üncü maddesinde, bir tarifeye göre fiyatı tespit edilen işler ile bedelin biletle tahsil edildiği hallerde, tarife ve bilet bedelinin katma değer vergisi dahil edilerek tespit olunacağı ve verginin müşteriye ayrıca intikal ettirilmeyeceği,
- 29/1-a maddesinde, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebileceği;
- 34/2 nci maddesinde de, katma değer vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesine gerek görülmeyen işlemlerde vergi indiriminin belgelendirilmesine ilişkin usul ve esaların Maliye Bakanlığınca tespit olunacağı
hükme bağlanmıştır.
Buna göre, toplu olarak alınan bilet bedellerinin KDV dahil olarak belirlenmiş olması (bir başka deyişle, biletlerin üzerinde "KDV dahildir" ibaresine yer verilmesi) halinde, bilet bedellerine iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle bulunacak KDV tutarı, biletlerin alındığı dönemde indirim konusu yapılabilecektir.
Diğer taraftan, toplu olarak satın aldığınız bilet bedellerinin KDV dahil olarak belirlenmeyip Şirketinize ayrıca faturalanması halinde, faturada gösterilen KDV tutarı ile sınırlı olmak üzere faturanın düzenlendiği vergilendirme döneminde Kanunun 29, 30 ve 34 üncü maddelerindeki hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.