T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı
:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-1514
08/09/2011
Konu
:
Yemek servisi hizmetinde KDV tevkifatı uygulaması
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Toplu Konut İdaresi Başkanlığının alt yüklenicisi (taşeronu) olan bir şirkete yemek servisi hizmeti vereceğinizi belirterek, bu hizmete ilişkin faturada tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun 9 uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
Bu yetkiye istinaden yayımlanan 91, 93, 95, 96, 97 ve 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde tevkifat yapacak kuruluşlar ve tevkifat uygulanacak işlemler ile tevkifat oranları açıklanmıştır.
91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin; "5-e) Yemek Servis Hizmetleri" başlıklı bölümünde;
"Yemek servis hizmetleri; Tebliğin A/1 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşların personel, öğrenci, hasta, müşteri, misafir, yolcu sıfatı taşıyan kişilerin yemek ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla yapacakları hizmet alımlarını kapsamaktadır. Ayrıca bu kuruluşların kokteyl, davet, toplu yemek vb. hizmet alımları da tevkifata tabidir.
Bu amaçla yapılan hizmet alımlarının tevkifat yapmakla sorumlu kurum veya kuruluşlara ait bir yerde hazırlanması (pişirilmesi) veya tüketilmeye hazır halde temin edilmesi tevkifat uygulanmasına engel değildir." hükümlerine yer verilmiştir.
95 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "5.2. Tevkifat Oranlarında Değişiklik" başlıklı bölümünde ise; yemek servisi hizmetlerinde uygulanacak tevkifat oranı 1/2 olarak belirlenmiştir.
Buna göre; şirketinizce yemek servisi hizmeti verilen ... İnşaat A.Ş.'nin 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/1 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar ile hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketlerden olması halinde, söz konusu hizmet tevkifata tabi olacağından hizmet bedeli üzerinden 1/2 oranında tevkifat uygulanması, gerekmektedir.
Ancak, hizmeti alan şirketin 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/1 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar ile hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketlerden olmaması durumunda, şirketinizce verilen yemek servisi hizmeti tevkifata tabi olmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.