T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Eskişehir Defterdarlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
Sayı
:
E-11355271-120.01.02.07[2024 GV/89-2]-48431
20.06.2025
Konu
:
Sağlık harcamalarının yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı.
İlgi
:
“…”
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, yeni doğan bebeğiniz için kordon kanı alma operasyonu ve saklama işlemi yaptırdığınızı, söz konusu kordon kanı alma işleminin çocuğunuzun doğumu esnasında gerçekleştirildiği ve bu işlemin bebeğinizin gelecekte kanser gibi ciddi sağlık sorunlarının tedavisinde yaşam kurtarıcı rol oynayabileceği belirtilerek yapmış olduğunuz bu sağlık harcamasının ücret gelirlerinize istinaden vermiş olduğunuz yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;
-"Ücretin tarifi" başlıklı 61 inci maddesinde, "Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez."
...",
-"Diğer indirimler" başlıklı 89 uncu maddesinde, "Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir.
...
2. Beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler)."
..."
hükümlerine yer verilmiştir.
Öte yandan, konu ile ilgili yayımlanan 255 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "4.1. Vergi İndiriminden Yararlanacak Harcama Grupları " başlıklı bölümünde;
"Sağlık Giderleri
"Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları (muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi) vergi indirimine konu teşkil edecektir.
..."
açıklamasına yer verilmiştir.
Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalara göre, bebeğinizin doğumu esnasında gerçekleştirilen kordon kanı alma ve saklama işlemlerine ilişkin harcamalarınız teşhis ve tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu harcamalarınızın gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.