Gelir Vergisi tevkifatı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde, birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zararın işin bittiği yıl kati olarak tespit edileceği ve tamamının o yılın geliri sayılarak, mezkûr yıl beyannamesinde gösterileceği hüküm altına alınmıştır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde,
“(1) Kamu idare ve kuruluşları, iktisadî kamu kuruluşları, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, ziraî kazançlarını bilânço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler, kurumlara avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben yaptıkları aşağıdaki ödemeler üzerinden istihkak sahiplerinin kurumlar vergisine mahsuben %15 oranında kesinti yapmak zorundadırlar:
a) Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hak ediş ödemeleri.”
Denilmektedir.
Söz konusu 15 inci maddenin birinci fıkrasının (a) bendi ile Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden tevkifat yapılacağı hüküm altına alınmış olup, 12.1.2009 tarihli ve 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla tevkifat oranı %3 olarak belirlenmiştir.
Açıklanan nedenlerle, İdarenin 13.11.2012 tarih 416 sayılı süre uzatımı kararı ile yıllara sari hale gelen adı geçen yapım işine ait hakediş ödemesinden gerekli vergi tevkifatının yapılmaması sonucunda hesaplanan toplam … TL den,
Hakediş tutarına ait KDV’ye karşılık gelen … TL için yapılan işlemin yasal düzenlemelere uygun olduğuna,
Kalan ve hesabı aşağıda gösterilen … TL kamu zararının ise tarih ve sayısı savunmada belirtilen makbuzla tahsil edildiği görüldüğünden bu tutar için de ilişik kalmadığına,
Oy birliğiyle,