DAMGA VERGİSİ – KDV TEVKİFATI
A) Sözleşme damga vergisinin eksik hesaplandığı görülmüştür.
İdare ile yüklenici, ……. arasında 10.01.2012 tarihinde …… TL bedel üzerinden hizmet alım sözleşme akdedilmiştir. Ancak sözleşme, binek araç kiralama sözleşmesi olarak adlandırılmış, sözleşme konusu iş binek araç kiralama işi olarak belirlenmiş ve sözleşme damga vergisi kira sözleşmelerinin tabi olduğu oran esas alınarak hesaplanmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 3/B. Maddesi aşağıda olduğu gibidir:
“B) İspat: Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya, ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.
Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. Şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz.”
Bu ihale kapsamında 351 gün boyunca 30 adet şoförlü araç ve 10 adet şoförsüz araç temin edilmektedir. (Teknik şartnameye göre idare, şoförlü araç sayısı 25’i, şoförsüz araç sayısı 15’i geçmemek üzere değişiklik yapmaya yetkilidir.) Şoförlü araç temininde hem araçlar hem de aracı kullanacak kişiler temin edilmektedir. İşe ilişkin teknik şartnamede şoförlerin taşıması gereken nitelikler ayrıca düzenlenmiştir. Şu halde sözleşmenin, kira sözleşmesi olarak kabul edilmesi mümkün değildir. Bu sözleşme gerçek mahiyeti itibariyle araçların ve şoförlerin birlikte temin edildiği hizmet alım sözleşmesidir.
Dolayısıyla damga vergisi oranı tespit edilirken; kira sözleşmenin tabi olduğu binde 1,65 oranı yerine, belli parayı ihtiva eden sözleşmelerin tabi olduğu binde 8,25 oranının dikkate alınması gerekmektedir.
Sorumlularca yapılan savunmalarda, ……. sayılı vergi dairesi alındısı belgesi ile ilgiliden eksik alınan damga vergisi ve gecikmeye bağlı olarak pişmanlık zammı adı altında toplam …….TL meblağın tahsilinin sağlandığı belirtildiğinden ilişilecek husus kalmadığına oy birliğiyle karar verildi.
B) Bu hizmet alımına ilişkin …….. lik KDV tevkifatının, yüklenici ……. firmaya ait KDV beyannamesi dosyası ile Mahsup Fişleri dosyalarının incelenmesi sonucunda, ilgili firma tarafından beyan edilerek gerekli mahsup işleminin sağlandığı anlaşıldığından, …….. TL için ilişilecek husus kalmadığına oy birliği ile karar verildi.