330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı ile ilgili olarak Hazineye gelir kaydının yapılmaması
..............
330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının incelenmesinden, 2012 yılı sonu itibariyle sorgu konusu edilen nakit teminat tutarlarının, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren 2 yıl içinde ilgililerine iade edilmediği için Hazineye gelir kaydedilmesi gerekirken gelir kaydına dair gerekli işlemlerin yapılmamasının nedenlerinin incelenip, araştırılması ve sonucundan bilgi verilmesi için teminatlar tutarı .......... TL’nin hüküm dışı bırakılarak konunun Bakanlığına yazılması hususu ile ilgili olarak,
4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “Kesin teminat ve ek kesin teminatların geri verilmesi” başlıklı 13 üncü maddesinde, Taahhüdün, sözleşme ve ihale dokümanı hükümlerine uygun olarak yerine getirildiği ve yüklenicinin bu işten dolayı idareye herhangi bir borcunun olmadığı tespit edildikten sonra alınmış olan kesin teminat ve varsa ek kesin teminatların,
a) Yapım işlerinde, varsa eksik ve kusurların giderilerek geçici kabul tutanağının onaylanmasından sonra yarısı, Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesi getirilmesi ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından sonra kalanı,
b) Yapım işleri dışındaki işlerde Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesinin getirildiği saptandıktan sonra, alınan mal veya yapılan iş için bir garanti süresi öngörülmesi halinde yarısı, garanti süresi dolduktan sonra kalanı, garanti süresi öngörülmeyen hallerde ise tamamı,
Yükleniciye iade edilir.
Yüklenicinin bu iş nedeniyle idareye ve Sosyal Sigortalar Kurumuna olan borçları ile ücret ve ücret sayılan ödemelerden yapılan kanunî vergi kesintilerinin yapım işlerinde kesin kabul tarihine, diğer işlerde kabul tarihine veya varsa garanti süresinin bitimine kadar ödenmemesi halinde, protesto çekmeye ve hüküm almaya gerek kalmaksızın kesin teminatlar paraya çevrilerek borçlarına karşılık mahsup edilir, varsa kalanı yükleniciye geri verilir.
……”
“İade edilemeyen teminatlar” başlıklı 14 üncü maddesinde,
“13 üncü maddeye göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektupları hükümsüz kalır ve bankasına iade edilir. Teminat mektubu dışındaki teminatlar sürenin bitiminde Hazineye gelir kaydedilir.” denilmektedir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının ilgili bölümünde şu hükümlere yer verilmiştir:
“330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı
Hesabın niteliği
MADDE 224 - (1) Bu hesap, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.
Hesaba ilişkin işlemler
MADDE 225 -(1)Alınan depozito ve teminatlar hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir.
a) İhale teminatları
İhalelere katılan isteklilerden mevzuatları gereği nakden alınan geçici teminatlar ile üzerinde ihale kalan isteklilerden nakden alınan veya hakedişlerinden kesilmek suretiyle tahsil edilen kesin teminat ve ek kesin teminatlar bu bölüme kaydedilir. Bu hesapta yer alan tutarlardan, mevzuatı uyarınca ödenmemiş sigorta primleri ve gecikme zamları karşılığı olarak, ilgili sosyal güvenlik kurumunun bildirmesi üzerine yüklenicilere geri verilmeyerek tutulanlar, kurumun ilgili şube veya bürosunun hesabına gönderilir. (Değişik cümle:RG-11/9/2011-28051)5/1/2002 tarihli ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun 13 üncü maddesine göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle ilgilisine iade edilemeyen teminatlar, Hazineye gelir kaydedilmek üzere sürenin bitiminde illerde muhasebe müdürlüklerinin, ilçelerde ise malmüdürlüklerinin hesaplarına aktarılır.(Ek cümle:RG-11/9/2011-28051) Bu işlemlere ilişkin muhasebeleştirme belgeleri beş iş günü içerisinde ilgili muhasebe birimine ayrıca gönderilir...” hükmü yer almaktadır.
Anılan hükümler uyarınca, 4735 sayılı Kanunun 13 üncü maddesine göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise, işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde, idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle ilgilisine iade edilemeyen kesin teminat mektupları hükümsüz kalır ve bankasına iade edilir. Teminat mektubu dışındaki teminatlar ise, Hazineye gelir kaydedilmek üzere sürenin bitiminde illerde muhasebe müdürlüklerinin, ilçelerde ise malmüdürlüklerinin hesaplarına aktarılması gerekir. Ayrıca, bu işlemlere ilişkin muhasebeleştirme belgelerinin beş iş günü içerisinde ilgili muhasebe birimine gönderilmelidir.
330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının incelenmesinden, 2012 yılı sonu itibariyle sorgu konusu edilen ......nakit teminat tutarlarının, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren 2 yıl içinde ilgililerine iade edilmediği için Hazineye gelir kaydedilmesi gerekirken gelir kaydına dair gerekli işlemler yapılmamışsa da, Mahalli İdareler Genel Müdürlüğünün konuya ilişkin inceleme yazısından, söz konusu aktarma ile ilgili olarak henüz zamanaşımı söz konusu olmadığından bir kamu zararının doğmadığı, dolayısıyla sorumlular itibariyle de incelemeye gerek olmadığı anlaşılmış olup, .......... lira ile ilgili hüküm dışı kaydının kaldırılmasına ve kamu zararı oluşmayan konu hakkında ilişilecek bir husus bulunmadığına oybirliğiyle karar verildi.