Yıllara sari işlerde Gelir Vergisi kesintisi
............ Şti.-............ Şti.(Ortak Girişim) yüklenimindeki .............TL ihale bedelli ........... İşine ait 1 nolu hakediş ödemesinden, söz konusu iş yıllara sari olmasına rağmen, Gelir Vergisi tevkifatının yapılmaması sonucunda ............TL tutarında kamu zararına neden olunduğu konusuyla ilgili olarak,
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde,
“Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkûr yıl beyannamesinde gösterilir.
Mükellefler bu madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarım işinin hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterlerin ayrı sayfalarında göstermeye ve düzenleyecekleri beyannamaleri işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın Mart ayının başından yirmibeşinci günü akşamına kadar vermeye mecburdurlar.” hükmü bulunmaktadır.
Aynı Kanunun 94 üncü maddesinin 1 nci fıkranın (2/3) bendinde ise, 42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden, bu ödemeyi yapan kamu idare ve müesseselerinin, söz konusu ödemeleri nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecbur oldukları ifade edilmiştir.
2009/14592 sayılı B.K.K ile de, 42 nci madde kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden % 3 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı hüküm altına alınmıştır.
Yukarı ele alınan konu ile ilgili mevzuat hükümlerine göre, inşaat yapım ve onarım işlerine ait olup birden fazla yıla sirayet eden işlere ilişkin olarak ödenen hak ediş tutarlarından %3 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
........... Şti.-.......... Şti.(Ortak Girişim) yükleniminde bulunan ...........TL ihale bedelli ............ İşinde sözleşme 19.04.2012 tarihinde imzalanmış ve iş bitim tarihi 06.09.2013 olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla, adı geçen iş yıllara sari inşaat işi haline gelmiştir. Yapılan uygulama da ise, yıllara sari inşaat işi niteliğindeki adı geçen işe ilişkin olarak Yükleniciye yapılan 1 nolu hakediş ödemesi tutarı olan ............. TL’den %3 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmamış olması sonucu ............TL tutarında (...........TL) kamu zararına yol açılmıştır. Ancak, yapılan savunmalardan anlaşılacağı üzere, ............TL tutarında kamu zararı tahsil edilmiştir.
Bu itibarla, gelir vergisi tevkifatı yapılmamasından kaynaklanan ............TL tutarındaki kamu zararı ............ tarih ve ............. numaralı muhasebe işlem fişi ile Ahiz ............ Şti.-........... Şti.(Ortak Girişim)’den tahsil edildiğinden ilişilecek husus kalmadığına oybirliğiyle karar verildi.