T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Defterdarlığı
Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı
:
E-62030549-120-
21.11.2025
Konu
:
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına Yapılan Bağış ve Yardımlar
İlgi
:
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, gelir ya da kurumlar vergisi mükellefleri tarafından Başkanlığınıza yapılan bağış ve yardımların gelir ya da kurum kazancından kısmen ya da tamamen indirilip indirilemeyeceği hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi hükümlerine göre, genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilecek gelirin (o yıla ait kurum kazancının) % 5'ini (gelir vergisi mükellefleri için kalkınmada öncelikli yörelerde %10'unu) aşmamak üzere, makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımlar, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilmektedir.
Diğer taraftan, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi hükümlerine göre, genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi, 100 yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde 50 yatak) kapasitesinden az olmamak kaydıyla öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin ve Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri
için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamının, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "10.3.2. Bağış ve yardımlar" başlıklı bölümünde konu hakkında ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına yapılan bağış ve yardımların;
- Beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek ve o yıla ilişkin gelir/kurum kazancının %5'ini aşmamak şartıyla Gelir Vergisi Kanununu 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında,
- Söz konusu bağış ve yardımların Gelir Vergisi Kanununu 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendinde ifade edilen hükümler kapsamında yapılması durumunda ise tamamının
indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
Bilgi edinilmesini rica ederim.