BANKALARCA KAMUYA AÇIKLANACAK FİNANSAL TABLOLAR İLE BUNLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR HAKKINDA TEBLİĞ

BİRİNCİ BÖLÜM

Amaç, Kapsam, Tanımlar ve Genel Hükümler

Amaç ve kapsam

MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, bankaların 1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümleri çerçevesinde, Türkiye Muhasebe Standartlarını uygulayarak düzenleyecekleri konsolide ve konsolide olmayan finansal tabloların biçim ve içerikleri ile bunların açıklama ve dipnotlarıyla birlikte kamuya açıklanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemektir.

(2) Bankalar, bu Tebliğin konsolide finansal tabloların düzenlenmesine ilişkin hüküm ve eklerinden yararlanarak konsolide olmayan finansal tabloları ve bunlara ilişkin açıklama ve dipnotları da düzenlemekle ve kamuya açıklamakla yükümlüdürler.

(3) Türkiye’de faaliyette bulunan bankalar bu Tebliğ hükümlerine tabidir.

Dayanak

MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 37, 38 ve 93 üncü maddesi ile Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrası hükümlerine dayanılarak hazırlanmıştır.

Tanımlar

MADDE 3- (1) Bu Tebliğde yer alan;

a) Ana ortaklık banka: 8/11/2006 tarihli ve 26340 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan ana ortaklık bankayı,

b) Banka: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan bankaları,

c) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾Donuk alacak: 22/6/2016 tarihli ve 29750 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 5 inci maddesinde tanımlanan donuk alacakları,

ç) Finansal araç: Türkiye Muhasebe Standartlarında yer alan finansal araçları,

d) Finansal rapor: Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 10 uncu maddesinde yer alan ara dönem ve yıl sonu finansal raporunu,

e) Finansal tablo: Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 5 inci maddesinde yer alan finansal tabloları,

f) Finansal varlık: Türkiye Muhasebe Standartlarında yer alan finansal varlıkları,

g) Finansal borç: Türkiye Muhasebe Standartlarında yer alan finansal borçları,

ğ) Kanun: 5411 sayılı Bankacılık Kanununu,

h) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu,

ı) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu,

i) Nitelikli pay: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan nitelikli payı,

j)Özel amaçlı menkul kıymetleştirme şirketi (ÖMKŞ): Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan özel amaçlı menkul kıymetleştirme şirketini,

k) Türkiye Muhasebe Standardı: Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu tarafından yürürlüğe konulan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları,

l) (Ek:RG-30/4/2026-33239) Katılım kalkınma ve yatırım bankaları: 19/12/2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katılım Esaslarına Uyum Tebliğinin 3 üncü maddesinde tanımlanan katılım kalkınma ve yatırım bankalarını,

ifade eder.

Genel hükümler

MADDE 4- (1) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Nazım hesaplar ile birlikte bilanço (finansal durum tablosu), kâr veya zarar tablosu, kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, özkaynaklar değişim tablosu, nakit akış tablosu ile kâr dağıtım tablosundan oluşan finansal tablolar, “TFRS 9 Finansal Araçlar” Standardına (TFRS 9) göre karşılık ayıran mevduat bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarınca Ek-1’de, (Değişik ibare:RG-30/4/2026-33239) katılım bankaları ile katılım kalkınma ve yatırım bankalarınca Ek-2’de; TFRS 9’a göre karşılık ayırmayan mevduat bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarınca Ek-5’te, (Değişik ibare:RG-30/4/2026-33239) katılım bankaları ile katılım kalkınma ve yatırım bankalarınca Ek-6’da yer alan şekil ve içerikte hazırlanır. Türkiye Muhasebe Standartlarına göre oluşturulması gereken açıklama ve dipnotlar ilgisine göre bankalarca bu Tebliğ kapsamında belirlenen sistemi bozmadan ilgili bölüm, madde, fıkra, bent ve alt bendi izleyecek şekilde düzenlenir.

(2) Kamuya açıklanacak finansal raporların giriş kısmında yer alacak hususlar aşağıda belirtilmiştir:

a) Ana ortaklık bankanın ticaret unvanı, genel müdürlüğünün adresi, telefon ve faks numaraları, internet sayfası adresi ve elektronik posta adresi ile raporlama dönemi,

b) Ana ortaklık bankanın kuruluş tarihi, başlangıç statüsü, anılan statüde meydana gelen değişiklikleri ihtiva eden tarihçesi,

c) Ana ortaklık bankanın sermaye yapısı, yönetim ve denetimini doğrudan veya dolaylı olarak tek başına veya birlikte elinde bulunduran ortakları, varsa bu hususlarda yıl içindeki değişiklikler ile dahil olduğu grup,

ç) Ana ortaklık bankanın, yönetim kurulu başkan ve üyeleri, denetim komitesi üyeleri ile genel müdür ve yardımcılarının, varsa bankada sahip oldukları paylara ve sorumluluk alanlarına ilişkin açıklamalar,

d) Nitelikli paya sahip kişi ve kuruluşlara ilişkin açıklamalar:

Ad Soyad/Ticaret Unvanı	Pay Tutarları	Pay Oranları	Ödenmiş Paylar	Ödenmemiş Paylar

e) Ana ortaklık bankanın hizmet türü ve faaliyet alanlarını içeren özet bilgi,

f) Finansal raporda yer alan bilgilerin “ (Değişik ibare:RG-30/4/2026-33239) milyon Türk Lirası” olarak hazırlandığı,

g) Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ ile Türkiye Muhasebe Standartları gereği yapılan konsolidasyon işlemleri arasındaki farklılıklar ile tam konsolidasyona veya oransal konsolidasyona tabi tutulan, özkaynaklardan indirilen ya da bu üç yönteme dahil olmayan kuruluşlar hakkında kısa açıklama,

ğ) Ana ortaklık banka ile bağlı ortaklıkları arasında özkaynakların derhal transfer edilmesinin veya borçların geri ödenmesinin önünde mevcut veya muhtemel, fiili veya hukuki engeller.

(3) Bankalar, kamuya açıklayacakları finansal raporlarını Ek-3’te yer alan içerikte düzenlemekle yükümlüdürler. İlave açıklama ve dipnot oluşturulması durumunda, bu husus banka tarafından bu Tebliğ’de yer alan sıralamaya göre finansal raporun içeriğine yansıtılır.

(4) Bankalar Ek-4’te yer alan tablodaki karşılaştırma dönemlerini esas alarak kamuya açıklanacak ara döneme ve yıl sonuna ilişkin konsolide ve konsolide olmayan finansal tabloları hazırlarlar.

(5) Bankalar, kamuya açıklama yükümlülüğüne uyuma ve söz konusu açıklamaların doğruluğu, sıklığı ve uygunluğunun değerlendirilmesine yönelik yazılı politikalar oluşturur.

İKİNCİ BÖLÜM

Muhasebe Politikaları

Sunum esasları

MADDE 5- (1) Kamuya açıklanacak finansal tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotların doğru bir biçimde anlaşılabilmesi için;

a) Finansal tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotların Türkiye Muhasebe Standartları ve Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe uygun olarak hazırlandığının,

b) Finansal tabloların hazırlanmasında kullanılan değerleme esaslarının,

c) Finansal tabloların doğru olarak anlaşılması için izlenen muhasebe politikalarının,

ç) Konsolide finansal tablolar hazırlanırken farklı muhasebe politikaları uygulanmış olan kalemler ile bunların konsolide finansal tablolardaki ilgili kalemlerin toplamına oranlarının,

açık şekilde belirtilmesi şarttır.

Muhasebe politikalarına ilişkin açıklamalar

MADDE 6- (1) Ana ortaklık bankalarca hazırlanan finansal tablolara ilişkin açıklama ve dipnotların birinci kısmını muhasebe politikalarıyla ilgili açıklamalar oluşturur.

(2) Muhasebe politikalarına ilişkin olarak aşağıdaki hususlarda açıklamalar yapılır;

a) Finansal araçların kullanım stratejisi ve yabancı para cinsinden işlemlere ilişkin açıklamalar,

b) Konsolide edilen ortaklıklara ilişkin bilgilerin sunumu,

c) Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile türev ürünlere ilişkin açıklamalar,

ç) Faiz gelir ve giderlerine ilişkin açıklamalar,

d) Ücret ve komisyon gelir ve giderlerine ilişkin açıklamalar,

e) Finansal varlıklara ilişkin açıklamalar,

f) Finansal varlıklarda değer düşüklüğüne ilişkin açıklamalar,

g) Finansal araçların netleştirilmesine ilişkin açıklamalar,

ğ) Satış ve geri alış anlaşmaları ve menkul değerlerin ödünç verilmesi işlemlerine ilişkin açıklamalar,

h) Satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıklar ile bu varlıklara ilişkin borçlar hakkında açıklamalar,

ı) Şerefiye ve diğer maddi olmayan duran varlıklara ilişkin açıklamalar,

i) Maddi duran varlıklara ilişkin açıklamalar,

j) Kiralama işlemlerine ilişkin açıklamalar,

k) Karşılıklar ve koşullu yükümlülüklere ilişkin açıklamalar,

l) Çalışanların haklarına ilişkin yükümlülüklere ilişkin açıklamalar,

m) Vergi uygulamalarına ilişkin açıklamalar,

n) Borçlanmalara ilişkin ilave açıklamalar,

o) İhraç edilen hisse senetlerine ilişkin açıklamalar,

ö) Aval ve kabullere ilişkin açıklamalar,

p) Devlet teşviklerine ilişkin açıklamalar,

r) Raporlamanın bölümlemeye göre yapılmasına ilişkin açıklamalar,

s) Diğer hususlar.

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Mali Bünyeye ve Risk Yönetimine İlişkin Bilgiler

Özkaynaklar

MADDE 7- (Başlığı ile Birlikte Değişik:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾

(1) Ana ortaklık bankanın konsolide ve konsolide olmayan özkaynaklarına ilişkin aşağıdaki açıklamalar yapılır:

(Değişik:RG-18/7/2017- 30127)

Özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler:

	Tutar	1/1/2014 Öncesi Uygulamaya İlişkin Tutar*
ÇEKİRDEK SERMAYE
Bankanın tasfiyesi halinde alacak hakkı açısından diğer tüm alacaklardan sonra gelen ödenmiş sermaye
Hisse senedi ihraç primleri
Yedek akçeler
Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) uyarınca özkaynaklara yansıtılan kazançlar
Kâr
Net Dönem Kârı
Geçmiş Yıllar Kârı
İştirakler, bağlı ortaklıklar ve birlikte kontrol edilen ortaklıklardan bedelsiz olarak edinilen ve dönem kârı içerisinde muhasebeleştirilmeyen hisseler
İndirimler Öncesi Çekirdek Sermaye
Çekirdek Sermayeden Yapılacak İndirimler
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi uyarınca hesaplanan değerleme ayarlamaları
Net dönem zararı ile geçmiş yıllar zararı toplamının yedek akçelerle karşılanamayan kısmı ile TMS uyarınca özkaynaklara yansıtılan kayıplar
Faaliyet kiralaması geliştirme maliyetleri
İlgili ertelenmiş vergi yükümlülüğü ile mahsup edildikten sonra kalan şerefiye
İpotek hizmeti sunma hakları hariç olmak üzere ilgili ertelenmiş vergi yükümlülüğü ile mahsup edildikten sonra kalan diğer maddi olmayan duran varlıklar
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıkları hariç olmak üzere gelecek dönemlerde elde edilecek vergilendirilebilir gelirlere dayanan ertelenmiş vergi varlığının, ilgili ertelenmiş vergi yükümlülüğü ile mahsup edildikten sonra kalan kısmı
Gerçeğe uygun değeri üzerinden izlenmeyen varlık veya yükümlülüklerin nakit akış riskinden korunma işlemine konu edilmesi halinde ortaya çıkan farklar
Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ uyarınca hesaplanan toplam beklenen kayıp tutarının, toplam karşılık tutarını aşan kısmı
Menkul kıymetleştirme işlemlerinden kaynaklanan kazançlar
Bankanın yükümlülüklerinin gerçeğe uygun değerlerinde, kredi değerliliğindeki değişikliklere bağlı olarak oluşan farklar sonucu ortaya çıkan gerçekleşmemiş kazançlar ve kayıplar
Tanımlanmış fayda plan varlıklarının net tutarı
Bankanın kendi çekirdek sermayesine yapmış olduğu doğrudan veya dolaylı yatırımlar
Kanunun 56 ncı maddesinin dördüncü fıkrasına aykırı olarak edinilen paylar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin %10’nunu aşan kısmı
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarının çekirdek sermayenin %10’nunu aşan kısmı
İpotek hizmeti sunma haklarının çekirdek sermayenin %10’nunu aşan kısmı
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarının çekirdek sermayenin %10’nunu aşan kısmı
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayenin %15’ini aşan tutarlar
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarından kaynaklanan aşım tutarı
İpotek hizmeti sunma haklarından kaynaklanan aşım tutarı
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarından kaynaklanan aşım tutarı
Kurulca belirlenecek diğer kalemler
Yeterli ilave ana sermaye veya katkı sermaye bulunmaması halinde çekirdek sermayeden indirim yapılacak tutar
Çekirdek Sermayeden Yapılan İndirimler Toplamı
Çekirdek Sermaye Toplamı
İLAVE ANA SERMAYE
Çekirdek sermayeye dahil edilmeyen imtiyazlı paylara tekabül eden sermaye ile bunlara ilişkin ihraç primleri
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri (Geçici Madde 4 kapsamında olanlar)
İndirimler Öncesi İlave Ana Sermaye
İlave Ana Sermayeden Yapılacak İndirimler
Bankanın kendi ilave ana sermayesine yapmış olduğu doğrudan veya dolaylı yatırımlar
Bankanın ilave ana sermaye kalemlerine yatırım yapan bankalar ile finansal kuruluşlar tarafından ihraç edilen ve Yönetmeliğin 7 nci maddesinde belirtilen şartları taşıyan özkaynak kalemlerine bankanın yaptığı yatırımlar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin %10’nunu aşan kısmı
Ortaklık paylarının %10 veya daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların ilave ana sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamı
Kurulca belirlenecek diğer kalemler
Geçiş Sürecinde Ana Sermayeden İndirilmeye Devam Edecek Unsurlar
Şerefiye veya diğer maddi olmayan duran varlıklar ve bunlara ilişkin ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden indirilmeyen kısmı (-)
Net ertelenmiş vergi varlığı/vergi borcunun Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden indirilmeyen kısmı (-)
Yeterli katkı sermaye bulunmaması halinde ilave ana sermayeden indirim yapılacak tutar (-)
İlave ana sermayeden yapılan indirimler toplamı
İlave Ana Sermaye Toplamı
Ana Sermaye Toplamı (Ana Sermaye= Çekirdek Sermaye + İlave Ana Sermaye)
KATKI SERMAYE
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri (Geçici Madde 4 kapsamında olanlar)
Karşılıklar (Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrasında belirtilen tutarlar)
İndirimler Öncesi Katkı Sermaye
Katkı Sermayeden Yapılacak İndirimler
Bankanın kendi katkı sermayesine yapmış olduğu doğrudan veya dolaylı yatırımlar (-)
Bankanın katkı sermaye kalemlerine yatırım yapan bankalar ile finansal kuruluşlar tarafından ihraç edilen ve Yönetmeliğin 8 inci maddesinde belirtilen şartları taşıyan özkaynak kalemlerine bankanın yaptığı yatırımlar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin %10’nunu aşan kısmı (-)
Ortaklık paylarının %10 veya daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların katkı sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamı
Kurulca belirlenecek diğer kalemler (-)
Katkı Sermayeden Yapılan İndirimler Toplamı
Katkı Sermaye Toplamı
Toplam Özkaynak (Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamı)
Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamı (Toplam Özkaynak)
Kanunun 50 ve 51 inci maddeleri hükümlerine aykırı olarak kullandırılan krediler
Kanunun 57 nci maddesinin birinci fıkrasındaki sınırı aşan tutarlar ile bankaların alacaklarından dolayı edinmek zorunda kaldıkları ve aynı madde uyarınca elden çıkarmaları gereken emtia ve gayrimenkullerden edinim tarihinden itibaren beş yıl geçmesine rağmen elden çıkarılamayanların net defter değerleri
Kurulca belirlenecek diğer hesaplar
Geçiş Sürecinde Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamından (Sermayeden) İndirilmeye Devam Edecek Unsurlar
Ortaklık paylarının yüzde %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin yüzde onunu aşan kısmının, Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden, ilave ana sermayeden ve katkı sermayeden indirilmeyen kısmı
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların doğrudan ya da dolaylı olarak ilave ana sermaye ve katkı sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarının toplam tutarının Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, ilave ana sermayeden ve katkı sermayeden indirilmeyen kısmı
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarının, geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarının ve ipotek hizmeti sunma haklarının Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (1) ve (2) nci alt bentleri uyarınca çekirdek sermayeden indirilecek tutarlarının, Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden indirilmeyen kısmı
ÖZKAYNAK
Toplam Özkaynak ( Ana sermaye ve katkı sermaye toplamı)
Toplam Risk Ağırlıklı Tutarlar
SERMAYE YETERLİLİĞİ ORANLARI
Çekirdek Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
Ana Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
TAMPONLAR
Toplam ilave çekirdek sermaye gereksinimi oranı (a+b+c)
a) Sermaye koruma tamponu oranı (%)
b) Bankaya özgü döngüsel sermaye tamponu oranı (%)
c) Sistemik önemli banka tamponu oranı (%) **
Sermaye Koruma ve Döngüsel Sermaye Tamponlarına İlişkin Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca hesaplanacak ilave çekirdek sermaye tutarının risk ağırlıklı varlıklar tutarına oranı (%)
Uygulanacak İndirim Esaslarında Aşım Tutarının Altında Kalan Tutarlar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarından kaynaklanan tutar
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarından kaynaklanan tutar
İpotek hizmeti sunma haklarından kaynaklanan tutar
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarından kaynaklanan tutar
Katkı Sermaye Hesaplamasında Dikkate Alınan Karşılıklara İlişkin Sınırlar
Standart yaklaşımın kullanıldığı alacaklar için ayrılan genel karşılıklar (Onbindeyüzyirmibeşlik sınır öncesi)
Standart yaklaşımın kullanıldığı alacaklar için ayrılan genel karşılıkların risk ağırlıklı tutarlar toplamının %1,25'ine kadar olan kısmı
Toplam karşılık tutarının, Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ uyarınca hesaplanan toplam beklenen kayıp tutarını aşan kısmı
Toplam karşılık tutarının, Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ uyarınca hesaplanan toplam beklenen kayıp tutarını aşan kısmının, alacakların risk ağırlıklı tutarları toplamının %0,6'sına kadar olan kısmı
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi borçlanma araçları (1 Ocak 2018 ve 1 Ocak 2022 arasında uygulanmak üzere)
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi ilave ana sermaye kalemlerine ilişkin üst sınır
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi ilave ana sermaye kalemlerinin üst sınırı aşan kısmı
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi katkı sermaye kalemlerine ilişkin üst sınır
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi katkı sermaye kalemlerinin üst sınırı aşan kısmı

*Geçiş hükümleri kapsamında dikkate alınacak tutarlar

**Yalnızca Sistemik Önemli Bankalar Hakkında Yönetmeliğin 4 üncü Maddesinin 4 üncü fıkrası kapsamında konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunmayan sistemik önemli bankalarca doldurulacak, diğer bankalarca sıfır olarak raporlanacaktır.

(Değişik:RG-18/7/2017- 30127)

Konsolide özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler:

	Tutar	1/1/2014 Öncesi Uygulamaya İlişkin Tutar*
ÇEKİRDEK SERMAYE
Bankanın tasfiyesi halinde alacak hakkı açısından diğer tüm alacaklardan sonra gelen ödenmiş sermaye
Hisse senedi ihraç primleri
Yedek akçeler
Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) uyarınca özkaynaklara yansıtılan kazançlar
Kâr
Net Dönem Kârı
Geçmiş Yıllar Kârı
İştirakler, bağlı ortaklıklar ve birlikte kontrol edilen ortaklıklardan bedelsiz olarak edinilen ve dönem kârı içerisinde muhasebeleştirilmeyen hisseler
Azınlık payları
İndirimler Öncesi Çekirdek Sermaye
Çekirdek Sermayeden Yapılacak İndirimler
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi uyarınca hesaplanan değerleme ayarlamaları
Net dönem zararı ile geçmiş yıllar zararı toplamının yedek akçelerle karşılanamayan kısmı ile TMS uyarınca özkaynaklara yansıtılan kayıplar
Faaliyet kiralaması geliştirme maliyetleri
İlgili ertelenmiş vergi yükümlülüğü ile mahsup edildikten sonra kalan şerefiye
İpotek hizmeti sunma hakları hariç olmak üzere ilgili ertelenmiş vergi yükümlülüğü ile mahsup edildikten sonra kalan diğer maddi olmayan duran varlıklar
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıkları hariç olmak üzere gelecek dönemlerde elde edilecek vergilendirilebilir gelirlere dayanan ertelenmiş vergi varlığının, ilgili ertelenmiş vergi yükümlülüğü ile mahsup edildikten sonra kalan kısmı
Gerçeğe uygun değeri üzerinden izlenmeyen varlık veya yükümlülüklerin nakit akış riskinden korunma işlemine konu edilmesi halinde ortaya çıkan farklar
Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ uyarınca hesaplanan toplam beklenen kayıp tutarının, toplam karşılık tutarını aşan kısmı
Menkul kıymetleştirme işlemlerinden kaynaklanan kazançlar
Bankanın yükümlülüklerinin gerçeğe uygun değerlerinde, kredi değerliliğindeki değişikliklere bağlı olarak oluşan farklar sonucu ortaya çıkan gerçekleşmemiş kazançlar ve kayıplar
Tanımlanmış fayda plan varlıklarının net tutarı
Bankanın kendi çekirdek sermayesine yapmış olduğu doğrudan veya dolaylı yatırımlar
Kanunun 56 ncı maddesinin dördüncü fıkrasına aykırı olarak edinilen paylar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin %10’nunu aşan kısmı
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarının çekirdek sermayenin %10’nunu aşan kısmı
İpotek hizmeti sunma haklarının çekirdek sermayenin %10’nunu aşan kısmı
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarının çekirdek sermayenin %10’nunu aşan kısmı
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayenin %15’ini aşan tutarlar
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarından kaynaklanan aşım tutarı
İpotek hizmeti sunma haklarından kaynaklanan aşım tutarı
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarından kaynaklanan aşım tutarı
Kurulca belirlenecek diğer kalemler
Yeterli ilave ana sermaye veya katkı sermaye bulunmaması halinde çekirdek sermayeden indirim yapılacak tutar
Çekirdek Sermayeden Yapılan İndirimler Toplamı
Çekirdek Sermaye Toplamı
İLAVE ANA SERMAYE
Çekirdek sermayeye dahil edilmeyen imtiyazlı paylara tekabül eden sermaye ile bunlara ilişkin ihraç primleri
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri (Geçici Madde 4 kapsamında olanlar)
Üçüncü kişilerin ilave ana sermayedeki payları
Üçüncü kişilerin ilave ana sermayedeki payları (Geçici Madde 3 kapsamında olanlar)
İndirimler Öncesi İlave Ana Sermaye
İlave Ana Sermayeden Yapılacak İndirimler
Bankanın kendi ilave ana sermayesine yapmış olduğu doğrudan veya dolaylı yatırımlar
Bankanın ilave ana sermaye kalemlerine yatırım yapan bankalar ile finansal kuruluşlar tarafından ihraç edilen ve Yönetmeliğin 7 nci maddesinde belirtilen şartları taşıyan özkaynak kalemlerine bankanın yaptığı yatırımlar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin %10’nunu aşan kısmı
Ortaklık paylarının %10 veya daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların ilave ana sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamı
Kurulca belirlenecek diğer kalemler
Geçiş Sürecinde Ana Sermayeden İndirilmeye Devam Edecek Unsurlar
Şerefiye veya diğer maddi olmayan duran varlıklar ve bunlara ilişkin ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden indirilmeyen kısmı (-)
Net ertelenmiş vergi varlığı/vergi borcunun Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden indirilmeyen kısmı (-)
Yeterli katkı sermaye bulunmaması halinde ilave ana sermayeden indirim yapılacak tutar (-)
İlave ana sermayeden yapılan indirimler toplamı
İlave Ana Sermaye Toplamı
Ana Sermaye Toplamı (Ana Sermaye= Çekirdek Sermaye + İlave Ana Sermaye)
KATKI SERMAYE
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri
Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri (Geçici Madde 4 kapsamında olanlar)
Üçüncü Kişilerin katkı sermayedeki payları
Üçüncü kişilerin katkı sermayedeki payları (Geçici Madde 3 kapsamında olanlar)
Karşılıklar (Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrasında belirtilen tutarlar)
İndirimler Öncesi Katkı Sermaye
Katkı Sermayeden Yapılacak İndirimler
Bankanın kendi katkı sermayesine yapmış olduğu doğrudan veya dolaylı yatırımlar (-)
Bankanın katkı sermaye kalemlerine yatırım yapan bankalar ile finansal kuruluşlar tarafından ihraç edilen ve Yönetmeliğin 8 inci maddesinde belirtilen şartları taşıyan özkaynak kalemlerine bankanın yaptığı yatırımlar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin %10’nunu aşan kısmı (-)
Ortaklık paylarının %10 veya daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların katkı sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamı
Kurulca belirlenecek diğer kalemler (-)
Katkı Sermayeden Yapılan İndirimler Toplamı
Katkı Sermaye Toplamı
Toplam Özkaynak (Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamı)
Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamı (Toplam Özkaynak)
Kanunun 50 ve 51 inci maddeleri hükümlerine aykırı olarak kullandırılan krediler
Kanunun 57 nci maddesinin birinci fıkrasındaki sınırı aşan tutarlar ile bankaların alacaklarından dolayı edinmek zorunda kaldıkları ve aynı madde uyarınca elden çıkarmaları gereken emtia ve gayrimenkullerden edinim tarihinden itibaren beş yıl geçmesine rağmen elden çıkarılamayanların net defter değerleri
Kurulca belirlenecek diğer hesaplar
Geçiş Sürecinde Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamından (Sermayeden) İndirilmeye Devam Edecek Unsurlar
Ortaklık paylarının yüzde %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonları toplamının, bankanın çekirdek sermayesinin yüzde onunu aşan kısmının, Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden, ilave ana sermayeden ve katkı sermayeden indirilmeyen kısmı
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların doğrudan ya da dolaylı olarak ilave ana sermaye ve katkı sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarının toplam tutarının Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, ilave ana sermayeden ve katkı sermayeden indirilmeyen kısmı
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarının, geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarının ve ipotek hizmeti sunma haklarının Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (1) ve (2) nci alt bentleri uyarınca çekirdek sermayeden indirilecek tutarlarının, Yönetmeliğin Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca çekirdek sermayeden indirilmeyen kısmı
ÖZKAYNAK
Toplam Özkaynak ( Ana sermaye ve katkı sermaye toplamı)
Toplam Risk Ağırlıklı Tutarlar
SERMAYE YETERLİLİĞİ ORANLARI
Konsolide Çekirdek Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
Konsolide Ana Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
Konsolide Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
TAMPONLAR
Toplam ilave çekirdek sermaye gereksinimi oranı (a+b+c)
a) Sermaye koruma tamponu oranı (%)
b) Bankaya özgü döngüsel sermaye tamponu oranı (%)
c) Sistemik önemli banka tamponu oranı (%)
Sermaye Koruma ve Döngüsel Sermaye Tamponlarına İlişkin Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca hesaplanacak ilave çekirdek sermaye tutarının risk ağırlıklı varlıklar tutarına oranı (%)
Uygulanacak İndirim Esaslarında Aşım Tutarının Altında Kalan Tutarlar
Ortaklık paylarının %10 veya daha azına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların özkaynak unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarından kaynaklanan tutar
Ortaklık paylarının %10’dan daha fazlasına sahip olunan ve konsolide edilmeyen bankalar ve finansal kuruluşların çekirdek sermaye unsurlarına yapılan yatırımların net uzun pozisyonlarından kaynaklanan tutar
İpotek hizmeti sunma haklarından kaynaklanan tutar
Geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarından kaynaklanan tutar
Katkı Sermaye Hesaplamasında Dikkate Alınan Karşılıklara İlişkin Sınırlar
Standart yaklaşımın kullanıldığı alacaklar için ayrılan genel karşılıklar (Onbindeyüzyirmibeşlik sınır öncesi)
Standart yaklaşımın kullanıldığı alacaklar için ayrılan genel karşılıkların risk ağırlıklı tutarlar toplamının %1,25'ine kadar olan kısmı
Toplam karşılık tutarının, Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ uyarınca hesaplanan toplam beklenen kayıp tutarını aşan kısmı
Toplam karşılık tutarının, Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ uyarınca hesaplanan toplam beklenen kayıp tutarını aşan kısmının, alacakların risk ağırlıklı tutarları toplamının %0,6'sına kadar olan kısmı
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi borçlanma araçları (1 Ocak 2018 ve 1 Ocak 2022 arasında uygulanmak üzere)
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi ilave ana sermaye kalemlerine ilişkin üst sınır
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi ilave ana sermaye kalemlerinin üst sınırı aşan kısmı
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi katkı sermaye kalemlerine ilişkin üst sınır
Geçici Madde 4 hükümlerine tabi katkı sermaye kalemlerinin üst sınırı aşan kısmı

*Geçiş hükümleri kapsamında dikkate alınacak tutarlar

(2) Ana ortaklık bankalar özkaynak hesaplamasına dahil edecekleri hisse senetleri dahil tüm araçları aşağıdaki tabloda ayrı sütunlarda göstermek suretiyle açıklar. Ana ortaklık bankalar özkaynak hesaplamasına dahil ettikleri ilave ana sermaye ve katkı sermaye unsurlarına ilişkin kredi sözleşmesini veya borçlanma aracı metnini internet sayfalarında açıklar. Ana ortaklık bankalar, özkaynak hesaplamasına dahil edilecek yeni bir araç ihracı veya mevcut araçlara ilişkin herhangi bir geri ödemenin gerçekleşmesi, hisse senedine dönüştürme/değer azaltımı durumlarının ortaya çıkması veya önem arz eden başka bir değişiklik olması halinde aşağıdaki bilgileri Tebliğ kapsamında yapılacak açıklamaları beklemeksizin internet sayfalarında açıklar.

Özkaynak hesaplamasına dahil edilecek araçlara ilişkin bilgiler:

İhraçcı
Aracın kodu (CUSIP, ISIN vb.)
Aracın tabi olduğu mevzuat
Özkaynak Hesaplamasında Dikkate Alınma Durumu
1/1/2015’den itibaren %10 oranında azaltılarak dikkate alınma uygulamasına tabi olma durumu
Konsolide veya konsolide olmayan bazda veya hem konsolide hem konsolide olmayan bazda geçerlilik durumu
Aracın türü
Özkaynak hesaplamasında dikkate alınan tutar (En son raporlama tarihi itibarıyla - Milyon TL)
Aracın nominal değeri (Milyon TL)
Aracın muhasebesel olarak takip edildiği hesap
Aracın ihraç tarihi
Aracın vade yapısı (Vadesiz/Vadeli)
Aracın başlangıç vadesi
İhraççının BDDK onayına bağlı geri ödeme hakkının olup olmadığı
Geri ödeme opsiyonu tarihi, şarta bağlı geri ödeme opsiyonları ve geri ödenecek tutar
Müteakip geri ödeme opsiyonu tarihleri
Faiz/temettü ödemeleri*
Sabit ya da değişken faiz/ temettü ödemeleri
Faiz oranı ve faiz oranına ilişkin endeks değeri
Temettü ödemesini durduran herhangi bir kısıtlamanın var olup olmadığı
Tamamen isteğe bağlı, kısmen isteğe bağlı ya da mecburi olma özelliği
Faiz artırımı gibi geri ödemeyi teşvik edecek bir unsurun olup olmadığı
Birikimsiz ya da birikimli olma özelliği
Hisse senedine dönüştürülebilme özelliği
Hisse senedine dönüştürülebilirse, dönüştürmeye sebep olacak tetikleyici olay/olaylar
Hisse senedine dönüştürülebilirse, tamamen ya da kısmen dönüştürme özelliği
Hisse senedine dönüştürülebilirse, dönüştürme oranı
Hisse senedine dönüştürülebilirse, mecburi ya da isteğe bağlı dönüştürme özelliği
Hisse senedine dönüştürülebilirse, dönüştürülebilir araç türleri
Hisse senedine dönüştürülebilirse, dönüştürülecek borçlanma aracının ihraççısı
Değer azaltma özelliği
Değer azaltma özelliğine sahipse, azaltıma sebep olacak tetikleyici olay/olaylar
Değer azaltma özelliğine sahipse, tamamen ya da kısmen değer azaltımı özelliği
Değer azaltma özelliğine sahipse, sürekli ya da geçici olma özelliği
Değeri geçici olarak azaltılabiliyorsa, değer artırım mekanizması
Tasfiye halinde alacak hakkı açısından hangi sırada olduğu (Bu aracın hemen üstünde yer alan araç)
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 7 nci ve 8 inci maddelerinde yer alan şartlardan haiz olunmayan olup olmadığı
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 7 nci ve 8 inci maddelerinde yer alan şartlardan hangilerini haiz olunmadığı

*Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için kâr payı

(3) Bankalar birinci fıkrada yer alan özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosu ile konsolide özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosundaki tutarlar ile bu Tebliğ uyarınca yayımlanan konsolide ve konsolide olmayan bilançolardaki tutarlar arasındaki mutabakatı sağlamak üzere gerekli açıklamaları yaparlar. Bilanço kalemlerinden özkaynak hesaplamasında dikkate alınanların bilançoda ve özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosunda yer alan tutarları arasındaki farklar bilanço kalemlerine atıf yapılmak suretiyle açıklanır.

(4) (Ek:RG-14/3/2018-30360)⁽⁴⁾Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik kapsamında TFRS 9 uygulamasını ve bu uygulamaya ilişkin 5/9/2013 tarihli ve 28756 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin geçici 5 inci maddesinin uygulanması kapsamında tanınan geçiş süreci uygulamasını tercih eden bankalar tarafından, birinci fıkrada yer alan özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosu ile konsolide özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosundaki, Çekirdek Sermaye Toplamı, Ana Sermaye Toplamı (Ana Sermaye= Çekirdek Sermaye + İlave Ana Sermaye), Toplam Özkaynak (Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamı) satırları ile sermaye yeterliliği oranlarına ilişkin satırlarda bahse konu geçiş süreci hükümleri uygulanmış tutarlar/oranlar gösterilir ve bu bilgi dipnotlarda ve kendi internet sayfalarında açıklanır.

Kredi riski

MADDE 8- (1) Kredi riski bakımından;

a) Borçlu veya borçlular grubu veya coğrafi bölgeler ile sektörlerin bir risk sınırlamasına tabi tutulup tutulmadığı, risk limitlerinin dayandıkları bölümleme yapısı ve hangi aralıklarla belirlenmekte olduğu,

b) Günlük olarak yapılan işlemlerle ilgili olarak risk limitleri ve dağılımlarının belirlenip belirlenmediği, bilanço dışı risklere ilişkin risk yoğunlaşmasının günlük olarak müşteri ve bankaların hazine bölümü yetkilileri bazında izlenip izlenmediği,

c) Kredi ve diğer alacakların borçlularının kredi değerliliklerinin düzenli aralıklarla ilgili mevzuata uygun şekilde izlenip izlenmediği, açılan krediler için alınan hesap durumu belgelerinin ilgili mevzuatta öngörüldüğü şekilde denetlenmiş olup olmadığı, denetlenmemiş ise nedenleri, kredi limitlerinin değiştirilip değiştirilmediği, kredilerin ve diğer alacakların teminatlarının bulunup bulunmadığı,

ç) Muhasebe uygulamasında tahsili gecikmiş ve değer kaybına uğramış unsurlarının tanımları,

d) Değer ayarlamaları ve karşılıklara ilişkin yöntem ve yaklaşımlar,

e) Kredi riski azaltımının etkileri dikkate alınmaksızın mahsup işlemleri sonrası maruz kalınan risklerin toplam tutarı ile farklı risk sınıfları ve türlerine göre ayrıştırılmış risklerin ilgili döneme ilişkin ortalama tutarı,

açıklanır.

(2) Ana ortaklık bankanın vadeli işlem ve opsiyon sözleşmesi ve benzeri diğer sözleşmeler cinsinden tutulan pozisyonları üzerinde kontrol limitlerinin bulunup bulunmadığı, bu tür araçlar için üstlenilen kredi riskinin piyasa hareketlerinden kaynaklanan potansiyel riskler ile beraber yönetilip yönetilmediği açıklanır.

(3) Ana ortaklık bankanın, önemli ölçüde kredi riskine maruz kaldığında vadeli işlem, opsiyon ve benzer nitelikli sözleşmeleri, hakların kullanılması, edimlerin yerine getirilmesi veya satılması yoluyla kısa zamanda sona erdirerek toplam riski azaltma yoluna gidip gitmediği açıklanır.

(4) Kredi riski bakımından;

a) Tazmin edilen gayrinakdi kredilerin, vadesi geldiği halde ödenmeyen krediler gibi aynı risk ağırlığına tabi tutulup tutulmadığı,

b) Kredilerden yenilenen ve yeniden itfa planına bağlananların ilgili mevzuatla belirlenen izlenme yöntemi dışında, bankalarca risk yönetim sistemleri çerçevesinde yeni bir derecelendirme grubuna veya ağırlığına dahil edilip edilmediği, bu yöntemler ile ilgili yeni önlemlerin alınıp alınmadığı, bankalarca risk yönetim sistemleri çerçevesinde uzun vadeli taahhütlerin kısa vadeli taahhütlere oranla daha fazla kredi riskine maruz kaldığı kabul edilerek risk ayrıştırmasına gidilip gidilmediği,

açıklanır.

(5) Kredi riski bakımından;

a) Bankaların yurtdışında yürütmekte oldukları bankacılık faaliyetleri ve kredilendirme işlemlerinin az sayıda ülke ya da mali kurum ile yürütülmesi durumunda bunun ilgili ülkenin ekonomik koşulları dikkate alındığında önemli bir risk doğurup doğurmadığına ilişkin değerlendirme,

b) Uluslararası bankacılık piyasasında aktif bir katılımcı olarak diğer finansal kurumların finansal faaliyetleri ile birlikte değerlendirildiğinde önemli ölçüde kredi riski yoğunluğuna sahip olunup olunmadığı,

açıklanır.

(6) Kredi riski bakımından;

a) Ana ortaklık bankanın ilk büyük 100 ve 200 nakdi kredi müşterisinden olan alacağının toplam nakdi krediler portföyü içindeki payı,

b) Ana ortaklık bankanın ilk büyük 100 ve 200 gayrinakdi kredi müşterisinden olan alacağının toplam gayrinakdi krediler portföyü içindeki payı,

c) Ana ortaklık bankanın ilk büyük 100 ve 200 kredi müşterisinden olan nakdi ve gayrinakdi alacak tutarının toplam bilanço içinde ve nazım hesaplarda izlenen varlıklar içindeki payı,

açıklanır.

(7) Ana ortaklık bankaca üstlenilen kredi riski için ayrılan genel karşılık tutarı açıklanır.

(8) Önemli bölgelerdeki önemlilik arz eden risk sınıflarına göre ayrıştırılmış risk tutarlarının coğrafi dağılımı; risk sınıflarına göre ayrıştırılmış risklerin sektörlere veya karşı taraflara göre dağılımı ve tüm risklerin kalan vadelere göre dağılımı asgari olarak aşağıdaki tablolar esas alınarak açıklanır ve gerekli görülen ilave bilgiler bulunması halinde bunlara açıklamada yer verilir.

Önemli Bölgelerdeki Önemlilik Arz eden Risklere İlişkin Profil:

		Risk Sınıfları*				Toplam
		…	…	…	…
	Cari Dönem
1	Yurtiçi
2	Avrupa Birliği Ülkeleri
3	OECD Ülkeleri **
4	Kıyı Bankacılığı Bölgeleri
5	ABD, Kanada
6	Diğer Ülkeler
7	İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar
8	Dağıtılmamış Varlıklar/Yükümlülükler***
9	Toplam

	Önceki Dönem
1	Yurtiçi
2	Avrupa Birliği Ülkeleri
3	OECD Ülkeleri **
4	Kıyı Bankacılığı Bölgeleri
5	ABD, Kanada
6	Diğer Ülkeler
7	İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar
8	Dağıtılmamış Varlıklar/Yükümlülükler***
9	Toplam

* Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelikte yer alan risk sınıfları dikkate alınacaktır.

* * AB ülkeleri, ABD ve Kanada dışındaki OECD ülkeleri

*** Tutarlı bir esasa göre bölümlere dağıtılamayan varlık ve yükümlülükler

Sektörlere veya Karşı Taraflara Göre Risk Profili

		Risk Sınıfları*				TP	YP	Toplam
	Sektörler/Karşı Taraflar	…	….	…	…	TP	YP	Toplam
1	Tarım
1.1	Çiftçilik ve Hayvancılık
1.2	Ormancılık
1.3	Balıkçılık
2	Sanayi
2.1	Madencilik ve Taşocakçılığı
2.2	İmalat Sanayi
2.3	Elektrik, Gaz, Su
3	İnşaat
4	Hizmetler
4.1	Toptan ve Perakende Ticaret
4.2	Otel ve Lokanta Hizmetleri
4.3	Ulaştırma Ve Haberleşme
4.4	Mali Kuruluşlar
4.5	Gayrimenkul ve Kira. Hizm.
4.6	Serbest Meslek Hizmetleri
4.7	Eğitim Hizmetleri
4.8	Sağlık ve Sosyal Hizmetler
5	Diğer
6	Toplam

* Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelikte yer alan risk sınıfları dikkate alınacaktır.

Vade Unsuru Taşıyan Risklerin Kalan Vadelerine Göre Dağılımı :

	Risk Sınıfları	Vadeye Kalan Süre
	Risk Sınıfları	1 ay	1–3 ay	3–6 ay	6–12 ay	1 yıl üzeri
1	…
2	…
…	…
	GENEL TOPLAM

(9) Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmeliğin 6 ncı maddesinde belirtilen risk sınıflarının her biri için aşağıdaki bilgiler açıklanır;

a) Görevlendirilen kredi derecelendirme kuruluşlarının ve ihracat kredi kuruluşlarının isimleri ve bu kuruluşlar değiştirildi ise sebepleri,

b) Görevlendirilen her bir kredi derecelendirme kuruluşu ile ihracat kredi kuruluşunun kullanıldığı risk sınıfları,

c) Alım satım hesaplarına dahil edilmeyen kalemler için kredi derecelendirmesinin bulunmaması, bunun yerine ihraçcı veya ihraç için kredi derecelendirmesinin bulunması halinde, söz konusu kalemler için mevcut söz konusu kredi derecelendirmelerinin kullanılma sürecine ilişkin bilgi,

ç) Görevlendirilen her bir kredi derecelendirme kuruluşunun ve ihracat kredi kuruluşunun derecelendirme notunun Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmeliğin Ek-1’nde sayılan kredi kalitesi kademelerinden hangisine karşılık geldiği,

d) (Değişik:RG-21/9/2021-31605) Aşağıdaki tablo esas alınmak suretiyle Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca standart yaklaşımın kullanıldığı risk tutarları için anılan Yönetmeliğin Ek-1’inde tanımlanan her bir risk ağırlığına tekabül eden kredi riski azaltımı öncesi ve sonrası toplam risk tutarı ve özkaynaklardan indirilen tutarlar.

Risk Ağırlığına Göre Risk Tutarları-Standart Yaklaşım*:

	Risk Ağırlığı	%0	%10	%20	%25	%35	%50	%75	%100	%150	%250	Diğer risk ağırlıkları	Özkaynaklardan indirilenler
1	Kredi Riski Azaltımı Öncesi Tutar
2	Kredi Riski Azaltımı Sonrası Tutar

*Karşı taraf kredi riski ve menkul kıymetleştirme pozisyonları hariç

e) (Ek:RG-21/9/2021-31605) Aşağıdaki tablo esas alınmak suretiyle Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca içsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımların kullanıldığı risk tutarları için ilgili risk ağırlığı aralıklarına tekabül eden kredi riski azaltımı öncesi ve sonrası toplam risk tutarı.

Risk Ağırlığına Göre Risk Tutarları- İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşım*:

Risk Ağırlığı

[%0-%20)

[%20-%35)

[%35-%50)

[%50-%75)

[%75-%100)

[%100-%250)

Diğer risk ağırlıkları

1

Kredi Riski Azaltımı Öncesi Tutar

2

Kredi Riski Azaltımı Sonrası Tutar

*Karşı taraf kredi riski ve menkul kıymetleştirme pozisyonları hariç

(10) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Aşağıdaki tablo esas alınarak, sektörlere veya karşı taraf türüne göre; ayrı ayrı, değer kaybına uğramış kredi ve donuk kredi tutarları, değer ayarlamaları ve karşılıklar, dönem içinde değer ayarlamaları ve karşılıklara ilişkin tutarlar kamuya açıklanır.

Önemli Sektörlere veya Karşı Taraf Türüne Göre Muhtelif Bilgiler

	Önemli Sektörler/Karşı taraflar	Krediler			Karşılıklar
		Değer Kaybına Uğramış (TFRS 9)		Donuk (Karşılık Yönetmeliği)*	Beklenen Kredi Zararı Karşılıkları (TFRS 9)	Karşılıklar (Karşılık Yönetmeliği)**
		Kredi Riskinde Önemli Artış (İkinci Aşama)	Temerrüt (Üçüncü Aşama)	Donuk (Karşılık Yönetmeliği)*	Beklenen Kredi Zararı Karşılıkları (TFRS 9)	Karşılıklar (Karşılık Yönetmeliği)**
1	Tarım
1.1	…
2	Sanayi
2.1	…
3.	Hizmetler
3.1	…
4.	Diğer
5.	Toplam

*TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran ve ayırmayan bütün bankalarca Karşılık Yönetmeliği uyarınca donuk alacak olarak sınıflandırılan tutarlar yazılacaktır.

** TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan bankalarca, Karşılık Yönetmeliğinde yer verilen esaslara göre ayrılan karşılık tutarları yazılacaktır.

(11) Değer kaybına uğramış krediler için değer ayarlamalarında ve karşılıklarda meydana gelen değişiklikler arasındaki mutabakat (mümkün olması durumunda coğrafi bölgeler bazında) açıklanır. Bu bilgiler aşağıdaki hususları içerir:

a) Değer ayarlamaları ve karşılıkların türü hakkında açıklama,

b) Açılış bakiyeleri,

c) Dönem içinde ayrılan karşılık tutarları,

ç) Dönem içinde krediler üzerinden tahmini olası zararlar için ayrılan veya serbest kalan tutarlar ve kur farklarına, faaliyet birleşmelerine, devralma işlemlerine ve bağlı ortaklıkların elden çıkartılmasına göre belirlenenler de dahil diğer ayarlamalar ve karşılıklar arasındaki transferler,

d) Kapanış bakiyeleri,

e) Bu fıkranın uygulamasında doğrudan gelir tablosuna kaydedilen değer ayarlamaları ve tahsilatlar ayrıca açıklanır.

Değer Ayarlamaları ve Kredi Karşılıkları Değişimine İlişkin Bilgiler

		Açılış Bakiyesi	Dönem içinde ayrılan karşılık tutarları	Karşılık İptalleri	Diğer Ayarlamalar*	Kapanış Bakiyesi
1	Özel Karşılıklar
2	Genel Karşılıklar

* Kur farklarına, faaliyet birleşmelerine, devralma işlemlerine ve bağlı ortaklıkların elden çıkartılmasına göre belirlenenler.

Döngüsel sermaye tamponu hesaplamasına dâhil riskler

MADDE 8/A – (Ek:RG-20/1/2016-29599)

(1) 5/11/2013 tarihli ve 28812 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Sermaye Koruma ve Döngüsel Sermaye Tamponlarına İlişkin Yönetmelik ve alt düzenlemeleri kapsamında bankaya özgü döngüsel sermaye tamponunun hesaplanmasında dikkate alınan özel sektörden alacakların coğrafi dağılımı aşağıdaki tabloda açıklanır.

Konsolide özel sektörden alacaklara ilişkin bilgiler:

Nihai olarak risk alınan ülke	Bankacılık hesaplarındaki özel sektör kredileri	Alım satım hesapları kapsamında hesaplanan risk ağırlıklı tutar	Toplam
Ülke 1
Ülke 2
Ülke 3
…..
Ülke N

Piyasa riski

MADDE 9- (Mülga:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾

Operasyonel risk

MADDE 10- (Mülga:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾

Kur riski

MADDE 11- (1) Kur riskine ilişkin olarak ana ortaklık bankalarca aşağıdaki hususlar açıklanır.

a) Ana ortaklık bankanın kur riskine maruz kalıp kalmadığı, bu durumun etkilerinin tahmin edilip edilmediği, banka yönetim kurulunun günlük olarak izlenen pozisyonlar için limitler belirleyip belirlemediği,

b) Önemli olması durumunda yabancı para cinsinden borçlanma araçlarının ve net yabancı para yatırımlarının riskten korunma amaçlı türev araçlar ile korunmasının boyutu,

c) Yabancı para risk yönetim politikası,

ç) Bankanın finansal tablo tarihi ile bu tarihten geriye doğru son beş iş günü kamuya duyurulan cari döviz alış kurları,

d) Bankanın cari döviz alış kurunun finansal tablo tarihinden geriye doğru son otuz günlük basit aritmetik ortalama değeri.

Ana ortaklık bankanın kur riskine ilişkin bilgiler:

	EURO	USD	Diğer YP	Toplam
Cari Dönem
Varlıklar
Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve T.C. Merkez Bnk.
Bankalar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Para Piyasalarından Alacaklar
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Krediler
İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Riskten Korunma Amaçlı Türev Finansal Varlıklar
Maddi Duran Varlıklar
Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Diğer Varlıklar
Toplam Varlıklar

Yükümlülükler
Bankalar Mevduatı*
Döviz Tevdiat Hesabı**
(Ek satır:RG-30/4/2026-33239) Fonlar***
Para Piyasalarına Borçlar
Diğer Mali Kuruluşlar. Sağl. Fonlar
İhraç Edilen Menkul Değerler
Muhtelif Borçlar
Riskten Korunma Amaçlı Türev Finansal Borçlar
Diğer Yükümlülükler
Toplam Yükümlülükler

Net Bilanço Pozisyonu
Net Nazım Hesap Pozisyonu
Türev Finansal Araçlardan Alacak.
Türev Finansal Araçlardan Borçlar
Gayrinakdi Krediler

Önceki Dönem
Toplam Varlıklar
Toplam Yükümlülükler
Net Bilanço Pozisyonu
Net Nazım Hesap Pozisyonu
Türev Finansal Araçlardan Alacak
Türev Finansal Araçlardan Borçlar
Gayrinakdi Krediler

* (Değişik dipnot:RG-30/4/2026-33239) Katılım Bankaları için Bankalar Katılım Fonu

** (Değişik dipnot:RG-30/4/2026-33239) Katılım Bankaları için Katılım Fonu YP”

*** (Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) Kalkınma ve yatırım bankaları için (katılım kalkınma ve yatırım bankaları dahil)

Faiz oranı riski

MADDE 12- (1) Faiz oranı riskine ilişkin olarak ana ortaklık mevduat bankaları ile kalkınma ve yatırım bankaları tarafından aşağıdaki hususlar açıklanır.

a) Aşağıdaki tablolar kullanılmak suretiyle, varlıkların, yükümlülüklerin ve nazım hesap kalemlerinin faize duyarlılığı,

Varlıkların, yükümlülüklerin ve nazım hesap kalemlerinin faize duyarlılığı (Yeniden fiyatlandırmaya kalan süreler itibarıyla)

Cari Dönem Sonu	1 Aya Kadar	1-3 Ay	3-12 Ay	1-5 Yıl	5 Yıl ve Üzeri	Faizsiz	Toplam
Varlıklar
Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve T.C. Merkez Bnk.
Bankalar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Para Piyasalarından Alacaklar
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Verilen Krediler
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Diğer Varlıklar
Toplam Varlıklar

Yükümlülükler
Bankalar Mevduatı
Diğer Mevduat
Para Piyasalarına Borçlar
Muhtelif Borçlar
İhraç Edilen Menkul Değerler
Diğer Mali Kuruluşlar. Sağl. Fonlar
Diğer Yükümlülükler
Toplam Yükümlülükler

Bilançodaki Uzun Pozisyon
Bilançodaki Kısa Pozisyon
Nazım Hesaplardaki Uzun Pozisyon
Nazım Hesaplardaki Kısa Pozisyon
Toplam Pozisyon

Varlıkların, yükümlülüklerin ve nazım hesap kalemlerinin faize duyarlılığı (Yeniden fiyatlandırmaya kalan süreler itibarıyla)

	1 Aya Kadar	1-3 Ay	3-12 Ay	1-5 Yıl	5 Yıl ve Üzeri	Faizsiz	Toplam
Önceki Dönem Sonu
Varlıklar
Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve T.C. Merkez Bnk.
Bankalar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Para Piyasalarından Alacaklar
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Verilen Krediler
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Diğer Varlıklar
Toplam Varlıklar

Yükümlülükler
Bankalar Mevduatı
Diğer Mevduat
Para Piyasalarına Borçlar
Muhtelif Borçlar
İhraç Edilen Menkul Değerler
Diğer Mali Kuruluşlar. Sağl. Fonlar
Diğer Yükümlülükler
Toplam Yükümlülükler

Bilançodaki Uzun Pozisyon
Bilançodaki Kısa Pozisyon
Nazım Hesaplardaki Uzun Pozisyon
Nazım Hesaplardaki Kısa Pozisyon
Toplam Pozisyon

b) Aşağıdaki tablolar kullanılmak suretiyle, parasal finansal araçlara uygulanan ortalama faiz oranları,

Parasal finansal araçlara uygulanan ortalama faiz oranları: %

	EURO	USD	Yen	TL
Cari Dönem Sonu
Varlıklar
Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve T.C. Merkez B.
Bankalar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Para Piyasalarından Alacaklar
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Verilen Krediler
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Yükümlülükler
Bankalar Mevduatı
Diğer Mevduat
Para Piyasalarına Borçlar
Muhtelif Borçlar
İhraç Edilen Menkul Değerler
Diğer Mali Kuruluşlardan Sağlanan Fonlar

Parasal finansal araçlara uygulanan ortalama faiz oranları: %

	EURO	USD	Yen	TL
Önceki Dönem Sonu
Varlıklar
Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve T.C. Merkez B.
Bankalar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Para Piyasalarından Alacaklar
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Verilen Krediler
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Yükümlülükler
Bankalar Mevduatı
Diğer Mevduat
Para Piyasalarına Borçlar
Muhtelif Borçlar
İhraç Edilen Menkul Değerler
Diğer Mali Kuruluşlar. Sağl. Fonlar

Bankacılık hesaplarından kaynaklanan faiz oranı riski

Madde 12/A- (Mülga:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾

Bankacılık hesaplarından kaynaklanan hisse senedi pozisyon riski

Madde 12/B- (1) Bankacılık hesaplarından kaynaklanan hisse senedi pozisyon riskine ilişkin aşağıdaki bilgiler açıklanır;

a) Risklerin özkaynaklarda gösterilen kazançlarla ilişkisi ve stratejik sebepleri de dahil olarak amaçlarına göre ayrıştırılması ve kullanılan muhasebe teknikleri ve değerleme yöntemleri hakkında genel bilgiler ile bu uygulamalardaki varsayımlar, değerlemeyi etkileyen unsurlar ve önemli değişiklikler,

b) Aşağıdaki tablo esas alınarak, bilanço değeri, gerçeğe uygun değer ve borsada işlem görenler için, piyasa değeri gerçeğe uygun değerden önemli oranda farklı ise piyasa fiyatıyla yapılan karşılaştırma,

	Hisse Senedi Yatırımları	Karşılaştırma
	Hisse Senedi Yatırımları	Bilanço Değeri	Gerçeğe Uygun Değer	Piyasa Değeri
1	Hisse Senedi Yatırımı Grubu A
	Borsada İşlem Gören
2	Hisse Senedi Yatırımı Grubu B
	Borsada İşlem Gören
3	Hisse Senedi Yatırımı Grubu C
	Borsada İşlem Gören
…	Hisse Senedi Yatırımı Grubu…

c) Aşağıdaki tablo esas alınarak,

1) Borsada işlem gören pozisyonların, yeterince çeşitlendirilmiş portföylerdeki özel sermaye yatırımlarının ve diğer risklerin tür ve tutarları,

2) Dönem içinde yapılan satış ve tasfiyelerden kaynaklanan kümülatif gerçekleşmiş kazanç veya zararlar,

3) Toplam gerçekleşmemiş kazanç veya kayıplar, toplam yeniden değerleme değer artışları ile bunların ana ve katkı sermayeye dahil edilen tutarları.

	Portföy	Dönem İçinde Gerçekleşen Kazanç/Kayıp	Yeniden Değerleme Değer Artışları		Gerçekleşmemiş Kazanç ve Kayıplar
	Portföy	Dönem İçinde Gerçekleşen Kazanç/Kayıp	Toplam	Katkı Sermayeye Dahil edilen	Toplam	Ana Sermayeye Dahil Edilen	Katkı Sermayeye Dahil Edilen
1	Özel Serm. Yatırımları
2	Borsada İşlem Gören Hisse Senetleri
3	Diğer Hisse Senetleri
4	Toplam

ç) (Ek:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾Kredi riski standart yöntem veya Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğde kullanılmasına izin verilen yaklaşımlar arasından bankanın seçmiş olduğu sermaye yükümlülüğü hesaplama yöntemine bağlı olarak ilgili hisse senedi yatırımları bazında sermaye yükümlülüğü tutarlarının kırılımı.

Likidite riski yönetimi, likidite karşılama oranı ve net istikrarlı fonlama oranı (Değişik başlık:RG-26/5/2023-32202)⁽⁶⁾

MADDE 13-(Başlığı ile birlikte değişik:RG-19/8/2015-29450)⁽¹⁾

(1) Likidite riskine ilişkin olarak bankalarca aşağıdaki hususlar açıklanır.

a) Bankanın risk kapasitesi, likidite riski yönetiminin sorumlulukları ve yapısı, likidite riskinin banka içinde raporlaması, likidite riski stratejisinin, politika ve uygulamalarının yönetim kurulu ve iş kollarıyla iletişiminin nasıl sağlandığı hususları dahil olmak üzere likidite riski yönetimine ilişkin bilgiler,

b) Likidite yönetiminin ve fonlama stratejisinin merkezileşme derecesi ile banka ve bankanın ortaklıkları arasındaki işleyişi hakkında bilgiler,

c) Fon kaynaklarının ve sürelerinin çeşitliliğine ilişkin politikalar dahil olmak üzere bankanın fonlama stratejisine ilişkin bilgi,

ç) Bankanın toplam yükümlülüklerinin asgari yüzde beşini oluşturan para birimleri bazında likidite yönetimine ilişkin bilgi,

d) Kullanılan likidite riski azaltım tekniklerine ilişkin bilgi,

e) Stres testinin kullanımına ilişkin açıklama,

f) Likidite acil ve beklenmedik durum planına ilişkin genel bilgi.

(2) 21/3/2014 tarihli ve 28948 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Bankaların Likidite Karşılama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmelik uyarınca hesaplanan likidite karşılama oranları aşağıdaki formatta kamuya açıklanır. Raporlama dönemi dahil son üç aya ilişkin konsolide yabancı para ve toplam likidite karşılama oranları ile son üç ay için haftalık olarak hesaplanan konsolide olmayan yabancı para ve toplam likidite karşılama oranlarının en düşük ve en yüksek değerleri haftaları belirtilmek suretiyle açıklanır.

Likidite karşılama oranı:

Cari Dönem			(Değişik ibare:RG-23/10/2015-29511)⁽¹⁾ Dikkate Alınma Oranı Uygulanmamış Toplam Değer *		Dikkate Alınma Oranı Uygulanmış Toplam Değer *
			TP+YP	YP	TP+YP	YP
YÜKSEK KALİTELİ LİKİT VARLIKLAR
1	Yüksek kaliteli likit varlıklar
NAKİT ÇIKIŞLARI
2		Gerçek kişi mevduat ve perakende mevduat
3		İstikrarlı mevduat
4		Düşük istikrarlı mevduat
5		Gerçek kişi mevduat ve perakende mevduat dışında kalan teminatsız borçlar
6		Operasyonel mevduat
7		Operasyonel olmayan mevduat
8		Diğer teminatsız borçlar
9		Teminatlı borçlar
10		Diğer nakit çıkışları
11		Türev yükümlülükler ve teminat tamamlama yükümlülükleri
12		Yapılandırılmış finansal araçlardan borçlar
13		Finansal piyasalara olan borçlar için verilen ödeme taahhütleri ile diğer bilanço dışı yükümlülükler
14		Herhangi bir şarta bağlı olmaksızın cayılabilir bilanço dışı diğer yükümlülükler ile sözleşmeye dayalı diğer yükümlülükler
15		Diğer cayılamaz veya şarta bağlı olarak cayılabilir bilanço dışı borçlar
16		TOPLAM NAKİT ÇIKIŞLARI
NAKİT GİRİŞLERİ
17		Teminatlı alacaklar
18		Teminatsız alacaklar
19		Diğer nakit girişleri
20		TOPLAM NAKİT GİRİŞLERİ
					Üst Sınır Uygulanmış Değerler
21		TOPLAM YKLV STOKU
22		TOPLAM NET NAKİT ÇIKIŞLARI
23		LİKİDİTE KARŞILAMA ORANI (%)

* (Değişik:RG-20/1/2016-29599)⁽¹⁾ Konsolide sunum: Aylık basit aritmetik ortalama alınmak suretiyle hesaplanan değerlerin son üç ay için hesaplanan basit aritmetik ortalaması. Ortalama hesaplamasında kullanılan gün sayısı açıklanır.

Konsolide olmayan sunum: Haftalık basit aritmetik ortalama alınmak suretiyle hesaplanan değerlerin son üç ay için hesaplanan basit aritmetik ortalaması.

Önceki Dönem			(Değişik ibare:RG-23/10/2015-29511)⁽¹⁾ Dikkate Alınma Oranı Uygulanmamış Toplam Değer**		(Değişik ibare:RG-23/10/2015-29511)⁽¹⁾ Dikkate Alınma Oranı Uygulanmış Toplam Değer**
			TP+YP	YP	TP+YP	YP
YÜKSEK KALİTELİ LİKİT VARLIKLAR
1	Yüksek kaliteli likit varlıklar
NAKİT ÇIKIŞLARI
2		Gerçek kişi mevduat ve perakende mevduat
3		İstikrarlı mevduat
4		Düşük istikrarlı mevduat
5		Gerçek kişi mevduat ve perakende mevduat dışında kalan teminatsız borçlar
6		Operasyonel mevduat
7		Operasyonel olmayan mevduat
8		Diğer teminatsız borçlar
9		Teminatlı borçlar
10		Diğer nakit çıkışları
11		Türev yükümlülükler ve teminat tamamlama yükümlülükleri
12		Yapılandırılmış finansal araçlardan borçlar
13		Finansal piyasalara olan borçlar için verilen ödeme taahhütleri ile diğer bilanço dışı yükümlülükler
14		Herhangi bir şarta bağlı olmaksızın cayılabilir bilanço dışı diğer yükümlülükler ile sözleşmeye dayalı diğer yükümlülükler
15		Diğer cayılamaz veya şarta bağlı olarak cayılabilir bilanço dışı borçlar
16		TOPLAM NAKİT ÇIKIŞLARI
NAKİT GİRİŞLERİ
17		Teminatlı alacaklar
18		Teminatsız alacaklar
19		Diğer nakit girişleri
20		TOPLAM NAKİT GİRİŞLERİ
					Üst Sınır Uygulanmış Değerler
21		TOPLAM YKLV STOKU
22		TOPLAM NET NAKİT ÇIKIŞLARI
23		LİKİDİTE KARŞILAMA ORANI (%)

(Ek:RG-23/10/2015-29511)⁽¹⁾ **(Değişik:RG-20/1/2016-29599) Konsolide sunum: Aylık basit aritmetik ortalama alınmak suretiyle hesaplanan tabloda yer alan kalemlere ilişkin verilerin son üç ay için hesaplanan basit aritmetik ortalaması. Ortalama hesaplamasında kullanılan gün sayısı açıklanır.

Konsolide olmayan sunum: Haftalık basit aritmetik ortalama alınmak suretiyle hesaplanan tabloda yer alan kalemlere ilişkin verilerin son üç ay için hesaplanan basit aritmetik ortalaması.

(3) Likidite karşılama oranına ilişkin olarak bankalarca asgari olarak aşağıdaki hususlar açıklanır.

a) Likidite karşılama oranı sonucunu etkileyen önemli unsurlar ve bu oran hesaplamasında dikkate alınan kalemlerin zaman içerisindeki değişimi,

b) Yüksek kaliteli likit varlıkların hangi kalemlerden oluştuğu,

c) Fon kaynaklarının hangi kalemlerden oluştuğu ve tüm fonlar içerisindeki yoğunlukları,

ç) Türev işlemlerden kaynaklanan nakit çıkışları ve teminat tamamlama ihtimali olan işlemlere ilişkin bilgiler,

d) Karşı taraf ve ürün bazında fon kaynakları ile teminata ilişkin yoğunlaşma limitleri,

e) Likidite transferini engelleyici operasyonel ve yasal faktörleri de dikkate alarak bankanın kendisi, yabancı ülkedeki şubesi ve konsolide ettiği ortaklıkları bazında ihtiyaç duyulan fonlama ihtiyacı ile maruz kalınan likidite riski,

f) Likidite karşılama oranı hesaplamasında yer alan ancak ikinci fıkradaki kamuya açıklama şablonunda yer almayan ve bankanın likidite profiliyle ilgili olduğu düşünülen diğer nakit girişi ve nakit çıkışı kalemlerine ilişkin bilgiler.

Aktif ve pasif kalemlerin kalan vadelerine göre gösterimi:

	Vadesiz	1 Aya Kadar	1-3 Ay	3-12 Ay	1-5 Yıl	5 Yıl ve Üzeri	Dağıtılamayan*	Toplam
Cari Dönem
Varlıklar
Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve Merkez Bankaları
Bankalar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan MD
Para Piyasalarından Alacaklar
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Verilen Krediler
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Diğer Varlıklar
Toplam Varlıklar
Yükümlülükler
Bankalar Mevduatı**
Diğer Mevduat***
Diğer Mali Kuruluşlar. Sağl. Fonlar
(Ek satır:RG-30/4/2026-33239) Fonlar****
Para Piyasalarına Borç.
İhraç Edilen MD
Muhtelif Borçlar
Diğer Yükümlülükler
Toplam Yükümlülükler
Likidite Açığı
Net Bilanço Dışı Pozisyonu
Türev Finansal Araçlardan Alacaklar
Türev Finansal Araçlardan Borçlar
Gayrinakdi Krediler
Önceki Dönem
Toplam Aktifler
Toplam Yükümlülükler
Likidite Açığı
Net Bilanço Dışı Pozisyonu

Türev Finansal Araçlardan Alacaklar
Türev Finansal Araçlardan Borçlar
Gayrinakdi Krediler

* Bilançoyu oluşturan aktif hesaplardan sabit kıymetler, iştirak ve bağlı ortaklıklar, ayniyat mevcudu, peşin ödenmiş giderler ve takipteki alacaklar gibi bankacılık faaliyetinin sürdürülmesi için gereksinim duyulan, kısa zamanda nakde dönüşme şansı bulunmayan diğer aktif nitelikli hesaplar buraya kaydedilir.

** (Değişik dipnot:RG-30/4/2026-33239) Katılım Bankaları için Bankalar Katılım Fonu

*** (Değişik dipnot:RG-30/4/2026-33239) Katılım Bankaları için Diğer Katılım Fonu

**** (Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) Kalkınma ve yatırım bankaları için (katılım kalkınma ve yatırım bankaları dahil)

(4) (Ek:RG-26/5/2023-32202)⁽⁶⁾ 26/5/2023 tarihli ve 32202 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmelik uyarınca hesaplanan net istikrarlı fonlama oranı ve bu orana ilişkin kalemler cari ve önceki dönem sonu için aşağıdaki formatta kamuya açıklanır. Raporlama dönemi dahil son üç aya ilişkin net istikrarlı fonlama oranlarının üç aylık basit aritmetik ortalaması bir önceki dönem üç aylık basit aritmetik ortalaması ile birlikte ayrıca açıklanır.

Net istikrarlı fonlama oranı şablonu

Cari Dönem		a	b	c	ç	d
		Kalan Vadesine Göre, Dikkate Alma Oranı Uygulanmamış Tutar				Dikkate Alma Oranı Uygulanmış Toplam Tutar
		Vadesiz*	6 Aydan Kısa Vadeli	6 Ay ile 6 Aydan Uzun 1 Yıldan Kısa Vadeli	1 Yıl ve 1 Yıldan Uzun Vadeli	Dikkate Alma Oranı Uygulanmış Toplam Tutar
Mevcut İstikrarlı Fon
1	Özkaynak Unsurları
2	Ana sermaye ve katkı sermaye
3	Diğer özkaynak unsurları
4	Gerçek kişi ve perakende müşteri mevduatı/katılım fonu
5	İstikrarlı mevduat/katılım fonu
6	Düşük istikrarlı mevduat/katılım fonu
7	Diğer kişilere borçlar
8	Operasyonel mevduat/katılım fonu
9	Diğer borçlar
10	Birbirlerine bağlı varlıklara eşdeğer yükümlülükler
11	Diğer yükümlülükler
12	Türev yükümlülükler
13	Yukarıda yer almayan diğer özkaynak unsurları ve yükümlülükler
14	Mevcut İstikrarlı Fon
Gerekli İstikrarlı Fon
15	Yüksek kaliteli likit varlıklar
16	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlara depo edilen operasyonel mevduat/katılım fonu
17	Canlı alacaklar
18	Teminatı birinci kalite likit varlık olan, kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlardan alacaklar
19	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlardan teminatsız veya teminatı birinci kalite likit varlık olmayan teminatlı alacaklar
20	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlar dışındaki kurumsal müşteriler, kuruluşlar, gerçek kişi ve perakende müşteriler, merkezi yönetimler, merkez bankaları ile kamu kuruluşlarından olan alacaklar
21	%35 ya da daha düşük risk ağırlığına tabi alacaklar
22	İkamet amaçlı gayrimenkul ipoteği ile teminatlandırılan alacaklar
23	%35 ya da daha düşük risk ağırlığına tabi alacaklar
24	Yüksek kaliteli likit varlık niteliğini haiz olmayan, borsada işlem gören hisse senetleri ile borçlanma araçları
25	Birbirlerine bağlı yükümlülüklere eşdeğer varlıklar
26	Diğer varlıklar
27	Altın dahil fiziki teslimatlı emtia
28	Türev sözleşmelerin başlangıç teminatı veya merkezi karşı tarafa verilen garanti fonu
29	Türev varlıklar
30	Türev yükümlülüklerin değişim teminatı düşülmeden önceki tutarı
31	Yukarıda yer almayan diğer varlıklar
32	Bilanço dışı borçlar
33	Gerekli İstikrarlı Fon
34	Net İstikrarlı Fonlama Oranı (%)

Önceki Dönem		a	b	c	ç	d
		Kalan Vadesine Göre, Dikkate Alma Oranı Uygulanmamış Tutar				Dikkate Alma Oranı Uygulanmış Toplam Tutar
		Vadesiz*	6 Aydan Kısa Vadeli	6 Ay ile 6 Aydan Uzun 1 Yıldan Kısa Vadeli	1 Yıl ve 1 Yıldan Uzun Vadeli	Dikkate Alma Oranı Uygulanmış Toplam Tutar
Mevcut İstikrarlı Fon
1	Özkaynak Unsurları
2	Ana sermaye ve katkı sermaye
3	Diğer özkaynak unsurları
4	Gerçek kişi ve perakende müşteri mevduatı/katılım fonu
5	İstikrarlı mevduat/katılım fonu
6	Düşük istikrarlı mevduat/katılım fonu
7	Diğer kişilere borçlar
8	Operasyonel mevduat/katılım fonu
9	Diğer borçlar
10	Birbirlerine bağlı varlıklara eşdeğer yükümlülükler
11	Diğer yükümlülükler
12	Türev yükümlülükler
13	Yukarıda yer almayan diğer özkaynak unsurları ve yükümlülükler
14	Mevcut İstikrarlı Fon
Gerekli İstikrarlı Fon
15	Yüksek kaliteli likit varlıklar
16	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlara depo edilen operasyonel mevduat/katılım fonu
17	Canlı alacaklar
18	Teminatı birinci kalite likit varlık olan, kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlardan alacaklar
19	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlardan teminatsız veya teminatı birinci kalite likit varlık olmayan teminatlı alacaklar
20	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlar dışındaki kurumsal müşteriler, kuruluşlar, gerçek kişi ve perakende müşteriler, merkezi yönetimler, merkez bankaları ile kamu kuruluşlarından olan alacaklar
21	% 35 ya da daha düşük risk ağırlığına tabi alacaklar
22	İkamet amaçlı gayrimenkul ipoteği ile teminatlandırılan alacaklar
23	% 35 ya da daha düşük risk ağırlığına tabi alacaklar
24	Yüksek kaliteli likit varlık niteliğini haiz olmayan, borsada işlem gören hisse senetleri ile borçlanma araçları
25	Birbirlerine bağlı yükümlülüklere eşdeğer varlıklar
26	Diğer varlıklar
27	Altın dahil fiziki teslimatlı emtia
28	Türev sözleşmelerin başlangıç teminatı veya merkezi karşı tarafa verilen garanti fonu
29	Türev varlıklar
30	Türev yükümlülüklerin değişim teminatı düşülmeden önceki tutarı
31	Yukarıda yer almayan diğer varlıklar
32	Bilanço dışı borçlar
33	Gerekli İstikrarlı Fon
34	Net İstikrarlı Fonlama Oranı (%)

*Vadesiz sütununda raporlanan kalemlerin belirli bir vadesi bulunmamaktadır. Sayılanlarla sınırlı olmamak üzere bunlar belirli bir vadesi olmayan özkaynak unsurlarını, vadesiz mevduatı, kısa pozisyonları, vadesi belli olmayan pozisyonları, yüksek kaliteli likit varlık olmayan hisse senetlerini ve fiziki teslimatlı emtiayı içerir.

Net istikrarlı fonlama oranı şablonunun doldurulmasında genel hususlar

Şablondaki satırlar sabittir ve bütün bankalar tarafından doldurulması zorunludur. Şablon hakkındaki önemli hususlar:

Koyu gri satırlar, net istikrarlı fonlama oranı şablonunun bölümlerini gösterir.

Açık gri satırlar, net istikrarlı fonlama oranı şablonunun ilgili bölümlerinin alt bileşenlerini gösterir.

Boyanmamış satırlar, mevcut istikrarlı fon ile gerekli istikrarlı fon altındaki alt bileşenleri gösterir.^[1]

Siyah satırlara herhangi bir veri girişi yapılmayacaktır.

Şablona girilecek veriler dönem sonları itibarı ile hesaplanacak tutarlardır.

Gerekli istikrarlı fon satırlarındaki veriler hem teminata konu edilen hem de teminata konu edilmeyen tutarları içerir. a ile ç arasındaki sütunlardaki tutar hesaplanırken işlemin vadesi, d sütunundaki dikkate alma oranı uygulanmış toplam tutar hesaplanırken teminata konu edilen varlıklar için teminata konu edilme süresi de dikkate alınarak hesaplama yapılır.

Kalan Vadesine Göre Dikkate Alma Oranı Uygulanmamış Tutar sütununda raporlanan tutarlar kalan vadelerine göre ve Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmelik uyarınca belirlenir.

Net istikrarlı fonlama oranı şablonuna ilişkin açıklamalar

Net istikrarlı fonlama oranı şablonundaki satırların açıklaması
	Açıklama	Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin ilgili hükümleri
1	Özkaynak unsurları, 2 ve 3 üncü satırların toplamı
2	Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 8 inci maddesinin dokuzuncu fıkrası ile 9 uncu maddesinde belirtilen indirimler uygulanmamış ana sermaye ve katkı sermaye	7/1(a), 7/2, 7/3, 10/1(ç), 11/1(e)
3	2 nci satırda raporlanmayan özkaynak unsurları	7/1(b), 10/1(ç), 11/1(e)
4	Bankaların Likidite Karşılama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 13 üncü maddesinin birinci ve üçüncü fıkraları ile 14 üncü maddesinin ikinci ve dördüncü fıkralarında belirtilen gerçek kişi ve perakende müşterilere ait mevduat/katılım fonu, 5 ve 6 ncı satırların toplamı
5	Bankaların Likidite Karşılama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 13 üncü maddesinin birinci fıkrası ile 14 üncü maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen gerçek kişi ve perakende müşterilere ait istikrarlı mevduat/katılım fonu	5/6, 7/1(c), 8
6	Bankaların Likidite Karşılama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 13 üncü maddesinin birinci ve üçüncü fıkraları ile 14 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında belirtilen gerçek kişi ve perakende müşterilere ait düşük istikrarlı mevduat/katılım fonu	5/6, 7/1(c), 9
7	Diğer kişilere borçlar, 8 ve 9 uncu satırların toplamı
8	Bankaların Likidite Karşılama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 15 inci maddesinde belirtilen operasyonel mevduat/katılım fonu	5/6, 7/1(c), 10/1(b), 11/1(a)
9	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlar dışındaki kurumsal müşterilere, merkezi yönetimler, kamu kuruluşları, çok taraflı kalkınma bankaları ve ulusal kalkınma bankaları, kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlar ile merkez bankalarına olan diğer teminatlı ve teminatsız borçlar	5/6, 7/1(c), 10/1(a), 10/1(c), 10/1(ç), 11/1(a)
10	Birbirlerine bağlı varlıklara eşdeğer yükümlülükler
11	Diğer yükümlülükler, 12 ve 13 üncü satırların toplamı
12	Dikkate Alma Oranı Uygulanmamış sütunlarda; vadelerine bakılmaksızın Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 6 ncı maddesi uyarınca hesaplanan türev yükümlülükler (Dikkate Anma Oranı Uygulanmış sütunu; Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 6 ncı maddesi uyarınca hesaplanan türev yükümlülüklerin, 15 inci maddesi uyarınca hesaplanan türev varlıklardan fazla olan kısmı %0 dikkate alınma oranına tabi tutulduğundan veri girişine kapalıdır.)	6, 11/1(c)
13	Yukarıda yer almayan diğer özkaynak unsurları ve yükümlülükler	11/1(a), 11/1(b), 11/1(ç), 11/1(d), 11/1(e), 11/2
14	Mevcut istikrarlı fon tutarı; dikkate alınma oranı uygulanmış 1, 4, 7, 10 ve 11 inci satırların toplamı
15	Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 12 nci maddesinin onuncu fıkrasında belirtildiği şekliyle toplam yüksek kaliteli likit varlıklar (teminata konu edilen ve teminata konu edilmemiş) (a) Teminata konu edilen varlıklar (teminatlı menkul kıymetler veya varlığa dayalı menkul kıymetler dahil) (b) Teminata konu edilmeyen varlıklar (varlıkların kullanımını, satışını, transfer edilmesini, tasfiye edilmesini engelleyen yasal, düzenleyici, sözleşmeye dayanan veya bunların dışında herhangi bir kısıtlama bulunmamasını ifade eder.)	12/10, 13, 16/1(a), 16/1(b), 17, 19/1(a), 20/1(a), 20/1(d), 22/1(a), 23/1(a)
16	Bankaların Likidite Karşılama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 15 inci maddesinde belirtilen, kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlara depo edilen operasyonel mevduat/katılım fonu	13, 20/1(c), 23/1(a), 23/1(ç)
17	Canlı alacaklar; 18, 19, 20, 22 ve 24 üncü satırların toplamı
18	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlardan olan Bankaların Likidite Karşılama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 6 ncı maddesinde belirtilen birinci kalite likit varlıklarla teminatlandırılmış canlı alacaklar	13, 18, 20/1(b), 20/1(d), 23/1(a), 23/1(ç)
19	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlardan teminatsız veya teminatı birinci kalite likit varlık olmayan teminatlı alacaklardan canlı olanlar	13, 19/1(b), 20/1(b), 20/1(d), 23/1(a), 23/1(ç)
20	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlar dışındaki kurumsal müşteriler, çok taraflı kalkınma bankaları ve ulusal kalkınma bankaları, gerçek kişi ve perakende müşteriler, merkezi yönetimler, merkez bankaları ile kamu kuruluşlarından olan canlı alacaklar	13, 16/1(c), 20/1/(b), 20/1(ç), 21/1(b), 21/1(c), 22/1(b), 22/1(d), 23/1(a), 23/1(ç)
21	Kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlar dışındaki kurumsal müşteriler, gerçek kişi ve perakende müşteriler, merkezi yönetimler, merkez bankaları ile kamu kuruluşlarından olan %35 ya da daha düşük risk ağırlığına tabi canlı alacaklar	13, 16/1(c), 20/1(ç), 21/1(b), 21/1(c), 23/1(a), 23/1(ç)
22	İkamet amaçlı gayrimenkul ipoteği ile teminatlandırılan canlı alacaklar	13, 20/1(ç), 21/1(a), 21/1(c), 22/1(b), 22/1(d), 23/1(a)
23	İkamet amaçlı gayrimenkul ipoteği ile teminatlandırılan % 35 ya da daha düşük risk ağırlığına tabi canlı alacaklar	13, 20/1(ç), 21/1(a), 21/1(c), 23/1(a)
24	Yüksek kaliteli likit varlık niteliğini haiz olmayan, borsada işlem gören hisse senetleri ile borçlanma araçlarından canlı alacak niteliğini haiz olanlar	13, 20/1(ç), 22/1(c), 22/1(d), 23/1(a)
25	Birbirlerine bağlı yükümlülüklere eşdeğer varlıklar
26	Diğer varlıklar; 27 ilâ 31 inci satırların toplamı
27	Altın dahil fiziki teslimatlı emtia	12/11, 13, 22/1(ç), 22/1(d), 23/1(a)
28	Türev sözleşmelerin başlangıç teminatı olarak verilen nakit, menkul kıymet ve diğer varlıklar veya merkezi karşı tarafa verilen garanti fonu	22/1(a), 22/4
29	Dikkate Alma Oranı Uygulanmamış sütununda, vadelerine bakılmaksızın Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 15 inci maddesi uyarınca hesaplanan türev varlıklar, Dikkate Alma Oranı Uygulanmış sütunu, Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 15 inci madde uyarınca hesaplanan türev varlıkların, 6 ncı madde uyarınca hesaplanan türev yükümlülüklerden fazla olan kısmı	15, 23/1(a)
30	Dikkate Alma Oranı Uygulanmamış sütunlarda; Bankaların Net İstikrarlı Fonlama Oranı Hesaplamasına İlişkin Yönetmeliğin 6 ncı maddesi uyarınca hesaplanan türev yükümlülüklerin vade ayrımı yapılmaksızın değişim teminatı düşülmeden önceki tutarı Dikkate Alma Oranı Uygulanmış sütununda; Dikkate Alma Oranı Uygulanmamış sütunlarda raporlanan tutarın % 10’u (% 100 dikkate alınma oranı uygulanmış)	6, 23/1(b)
31	Yukarıda yer almayan diğer varlıklar	16/1(ç), 23/1(c), 25
32	Bilanço dışı borçlar	24
33	Dikkate alma oranı uygulanmış 15, 16, 17, 25, 26 ve 32 nci satırların toplamından oluşan gerekli istikrarlı fon tutarı
34	Net istikrarlı fonlama oranı (%)	4/1

(5) (Ek:RG-26/5/2023-32202)⁽⁶⁾ Bankalar, sonuçların ve verinin anlaşılmasını teminen net istikrarlı fonlama oranına ilişkin sayısal açıklamalarda bulunur. Bankalarca önemlilik durumu göz önünde bulundurularak, asgari olarak net istikrarlı fonlama oranının ana kalemlerini etkileyen önemli unsurlar ile dönemler arasında ve zaman içerisinde oluşan verilerdeki değişiklikler (strateji değişiklikleri, fonlama yapısı, değişen durumlar) ve bu değişikliklerin nedenleri açıklanır.

Menkul kıymetleştirme pozisyonları

Madde 13/A- (Mülga:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾

Kredi riski azaltım teknikleri

Madde 13/B- (Mülga:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾

Risk yönetim hedef ve politikaları

MADDE 13/C- (Mülga:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾

Kaldıraç oranı

MADDE 13/Ç- (Ek:RG-19/8/2015-29450)

(1) 5/11/2013 tarihli ve 28812 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bankaların Kaldıraç Düzeyinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca hesaplanan kaldıraç oranına ilişkin olarak bankalarca aşağıdaki hususlar açıklanır.

a) Cari dönem ve önceki dönem kaldıraç oranı arasında farka sebep olan hususlar hakkında bilgi,

b) TMS uyarınca düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan toplam varlık tutarı ile toplam risk tutarının özet karşılaştırma tablosu,

		Önceki Dönem**	Cari Dönem**
1	TMS uyarınca düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan toplam varlık tutarı*
2	TMS uyarınca düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan varlık tutarı ile Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ kapsamında düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan varlık tutarı arasındaki fark
3	Türev finansal araçlar ile kredi türevlerinin Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ kapsamında düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan tutarları ile risk tutarları arasındaki fark
4	Menkul kıymet veya emtia teminatlı finansman işlemlerinin Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ kapsamında düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan tutarları ile risk tutarları arasındaki fark
5	Bilanço dışı işlemlerinin Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ kapsamında düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan tutarları ile risk tutarları arasındaki fark
6	Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ kapsamında düzenlenen konsolide finansal tablolarda yer alan tutar ile risk tutarı arasındaki diğer farklar
7	Toplam risk tutarı

*Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ'in 5 inci maddesinin altıncı fıkrası uyarınca hazırlanan konsolide finansal tablolar.

**Tabloda yer alan tutarların üç aylık ortalaması alınır.

c) Kaldıraç oranı kamuya açıklama şablonu,

	Bilanço içi varlıklar	Önceki Dönem*	Cari Dönem*
1	Bilanço içi varlıklar (Türev finansal araçlar ile kredi türevleri hariç, teminatlar dahil)
2	(Ana sermayeden indirilen varlıklar)
3	Bilanço içi varlıklara ilişkin toplam risk tutarı ( 1 ve 2 nci satırların toplamı)
	Türev finansal araçlar ile kredi türevleri
4	Türev finansal araçlar ile kredi türevlerinin yenileme maliyeti
5	Türev finansal araçlar ile kredi türevlerinin potansiyel kredi risk tutarı
6	Türev finansal araçlar ile kredi türevlerine ilişkin toplam risk tutarı (4 ve 5 inci satırların toplamı)
	Menkul kıymet veya emtia teminatlı finansman işlemleri
7	Menkul kıymet veya emtia teminatlı finansman işlemlerinin menkul kıymet veya emtia teminatlı finansman işlemlerinin risk tutarı (Bilanço içi hariç)
8	Aracılık edilen işlemlerden kaynaklanan risk tutarı
9	Menkul kıymet veya emtia teminatlı finansman işlemlerine ilişkin toplam risk tutarı (7 ve 8 inci satırların toplamı)
	Bilanço dışı işlemler
10	Bilanço dışı işlemlerin brüt nominal tutarı
11	(Krediye dönüştürme oranları ile çarpımdan kaynaklanan düzeltme tutarı)
12	Bilanço dışı işlemlere ilişkin toplam risk tutarı (10 ve 11 inci satırların toplamı)
	Sermaye ve toplam risk
13	Ana sermaye
14	Toplam risk tutarı (3, 6, 9 ve 12 nci satırların toplamı)
	Kaldıraç oranı
15	Kaldıraç oranı

* Tabloda yer alan tutarların üç aylık ortalaması alınır.

Finansal varlık ve borçların gerçeğe uygun değeri ile gösterilmesi

MADDE 14- (1) Aşağıdaki tablo, ana ortaklık bankanın finansal tablolarında gerçeğe uygun değeri ile gösterilmeyen finansal varlık ve borçların defter değeri ile gerçeğe uygun değerini gösterir.

	Defter Değeri		Gerçeğe Uygun Değer
	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem
Finansal Varlıklar
Para Piyasalarından Alacaklar
Bankalar
(Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
(Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Verilen Krediler
Finansal Borçlar
Bankalar Mevduatı*
Diğer Mevduat**
Diğer Mali Kuruluşlardan Sağlanan Fonlar
(Ek satır:RG-30/4/2026-33239) Fonlar***
İhraç Edilen Menkul Değerler
Muhtelif Borçlar

* (Değişik dipnot:RG-30/4/2026-33239) Katılım Bankaları için Bankalar Katılım Fonu

** (Değişik dipnot:RG-30/4/2026-33239) Katılım Bankaları için Diğer Katılım Fonu

*** (Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) Kalkınma ve yatırım bankaları için (katılım kalkınma ve yatırım bankaları dahil)

(2) Banka yukarıdaki tabloda yer alan her bir hesap kaleminin gerçeğe uygun değerini nasıl tespit ettiğini açıklar.

Başkaları nam ve hesabına yapılan işlemler, inanca dayalı işlemler

MADDE 15- (1) Ana ortaklık bankanın başkaları nam ve hesabına alım, satım, saklama, yönetim ve danışmanlık hizmetleri verip vermediği açıklanır.

(2) İnanca dayalı işlem sözleşmeleri kapsamında diğer finansal kurumlarla yapılan işlemlerin, bu kapsamda doğrudan verilen finansal hizmetlerin bulunup bulunmadığı, bu tür hizmetlerin bankanın veya grubun mali durumunu önemli ölçüde etkilemesi olasılığının bulunup bulunmadığı açıklanır.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Aktif Kalemlere İlişkin Açıklamalar

Aktif kalemlere ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar

MADDE 16- (1) Ana ortaklık bankalarca, konsolide bilançonun aktif kalemlerine ilişkin yapılacak açıklamalara ilave olarak, Türkiye Muhasebe Standartları gereği yapılacak açıklamalar bu bölümde düzenlenir.

(2) Konsolide bilançonun aktif kalemleri kapsamında aşağıdaki bilgiler açıklanır:

a) Aşağıdaki tablolar kullanılarak, nakit değerler ve T.C. Merkez Bankası hesabı ile T.C. Merkez Bankası hesabı içeriğine ilişkin bilgiler.

Nakit değerler ve T.C. Merkez Bankası hesabı

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
Kasa/Efektif
TCMB
Diğer
Toplam

T.C. Merkez Bankası hesabı

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
Vadesiz Serbest Hesap
Vadeli Serbest Hesap
Vadeli Serbest Olmayan Hesap
Toplam

b) Net değerleriyle ve karşılaştırmalı olacak şekilde, gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan finansal varlıklardan repo işlemlerine konu olanlar ve teminata verilen/bloke edilenlere ilişkin bilgiler.

c) Alım satım amaçlı türev finansal varlıklara ilişkin aşağıda yer alan pozitif farklar tablosu.

Alım Satım Amaçlı Türev Finansal Varlıklar	Cari Dönem		Önceki Dönem
Alım Satım Amaçlı Türev Finansal Varlıklar	TP	YP	TP	YP
Vadeli İşlemler
Swap İşlemleri
Futures İşlemleri
Opsiyonlar
Diğer
Toplam

ç) Aşağıdaki tablolar kullanılarak bankalar ve yurt dışı bankalar hesabına ilişkin bilgiler.

Bankalar hesabı

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
Bankalar
Yurtiçi
Yurtdışı
Yurtdışı Merkez ve Şubeler
Toplam

Yurtdışı bankalar hesabı

	Serbest Tutar		Serbest Olmayan Tutar
	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem
AB Ülkeleri
ABD, Kanada
OECD Ülkeleri*
Kıyı Bankacılığı Bölgeleri
Diğer
Toplam

* AB ülkeleri, ABD ve Kanada dışındaki OECD ülkeleri

d) Net değerleriyle ve karşılaştırmalı olacak şekilde, satılmaya hazır finansal varlıklardan repo işlemlerine konu olanlar ve teminata verilen /bloke edilenlere ilişkin bilgiler.

e) Aşağıdaki tablo kullanılarak (Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklara ilişkin bilgiler.

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Borçlanma Senetleri
Borsada İşlem Gören
Borsada İşlem Görmeyen
Hisse Senetleri
Borsada İşlem Gören
Borsada İşlem Görmeyen
Değer Azalma Karşılığı (-)
Toplam

f) Kredilere ilişkin aşağıdaki açıklamalar:

1) Aşağıdaki tablo kullanılarak, bankanın ortaklarına ve mensuplarına verilen her çeşit kredi veya avansın bakiyesine ilişkin bilgiler.

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	Nakdi	Gayri nakdi	Nakdi	Gayri nakdi
Banka Ortaklarına Verilen Doğrudan Krediler
Tüzel Kişi Ortaklara Verilen Krediler
Gerçek Kişi Ortaklara Verilen Krediler
Banka Ortaklarına Verilen Dolaylı Krediler
Banka Mensuplarına Verilen Krediler
Toplam

2) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾

İlgili olduğu banka türü esas alınarak ve aşağıdaki tablolar kullanılarak; Standart Nitelikli ve Yakın İzlemedeki krediler ile yeniden yapılandırılan Yakın İzlemedeki kredilere ilişkin bilgiler:

(i) Mevduat ile kalkınma ve yatırım bankaları için:

Nakdi Krediler	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler
		Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar	Yeniden Yapılandırılanlar
		Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar	Sözleşme Koşullarında Değişiklik	Yeniden Finansman
İhtisas Dışı Krediler
İşletme Kredileri
İhracat Kredileri
İthalat Kredileri
Mali Kesime Verilen Krediler
Tüketici Kredileri
Kredi Kartları
Diğer
İhtisas Kredileri
Diğer Alacaklar
Toplam

(Değişik tablo:RG-30/4/2026-33239)

	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler
Genel karşılıklar*
12 Aylık Beklenen Zarar Karşılığı**
Kredi Riskinde Önemli Artış***

* (Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan bankalarca doldurulacaktır.

**(Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran bankalarca doldurulacaktır.

***(Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran bankalarca doldurulacaktır.

(Mülga tablo:RG-1/2/2019-30673)⁽⁵⁾

(Mülga tablo:RG-1/2/2019-30673)⁽⁵⁾

(ii) Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için:

Nakdi Krediler	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler
		Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar	Yeniden Yapılandırılanlar
		Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar	Sözleşme Koşullarında Değişiklik	Yeniden Finansman
Krediler
İhracat Kredileri
İthalat Kredileri
İşletme Kredileri
Tüketici Kredileri
Kredi Kartları
Mali Kesime Verilen Krediler
Diğer
Diğer Alacaklar
Toplam

(Değişik tablo:RG-30/4/2026-33239)

	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler
Genel karşılıklar*
12 Aylık Beklenen Zarar Karşılığı**
Kredi Riskinde Önemli Artış***

”

*(Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan katılım bankaları ile katılım kalkınma ve yatırım bankalarınca doldurulacaktır.

**(Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran katılım bankaları ile katılım kalkınma ve yatırım bankalarınca doldurulacaktır.

***(Ek dipnot:RG-30/4/2026-33239) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran katılım bankaları ile katılım kalkınma ve yatırım bankalarınca doldurulacaktır.

	Ödeme Planının Uzatılmasına Yönelik Sözleşme Değişikliği Sayısı
	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler
1 veya 2 defa Uzatılanlar
3,4 veya 5 defa Uzatılanlar
5 Üzeri Uzatılanlar

Ödeme Planı Değişikliği ile Uzatılan Süre	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler

0-6 Ay
6 Ay- 12 Ay
1-2 Yıl
2-5 Yıl
5 Yıl Ve Üzeri

3) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İlgili olduğu banka türü esas alınarak ve aşağıdaki tablolar kullanılarak; vade yapısına göre nakdi kredilerin dağılımı:

(i) Mevduat ile kalkınma ve yatırım bankaları için:

	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler
	Standart Nitelikli Krediler	Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar	Yeniden Yapılandırılanlar
Kısa Vadeli Krediler
Orta ve Uzun Vadeli Krediler

(ii) Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için:

	Standart Nitelikli Krediler	Yakın İzlemedeki Krediler
	Standart Nitelikli Krediler	Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar	Yeniden Yapılandırılanlar
Kısa Vadeli Krediler
Orta ve Uzun Vadeli Krediler

4) (Mülga:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾

5) Aşağıdaki tablo kullanılarak, taksitli ticari krediler ve kurumsal kredi kartlarına ilişkin bilgiler.

	Kısa Vadeli	Orta ve Uzun Vadeli	Toplam
Taksitli Ticari Krediler-TP
İşyeri Kredileri
Taşıt Kredileri
İhtiyaç Kredileri
Diğer
Taksitli Ticari Krediler-Dövize Endeksli
İşyeri Kredileri
Taşıt Kredileri
İhtiyaç Kredileri
Diğer
Taksitli Ticari Krediler-YP
İşyeri Kredileri
Taşıt Kredileri
İhtiyaç Kredileri
Diğer
Kurumsal Kredi Kartları-TP
Taksitli
Taksitsiz
Kurumsal Kredi Kartları-YP
Taksitli
Taksitsiz
Kredili Mevduat Hesabı-TP (Tüzel Kişi)
Kredili Mevduat Hesabı-YP (Tüzel Kişi)
Toplam

6) Aşağıdaki tablo kullanılarak kredilerin kullanıcılara göre dağılımı.

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Kamu
Özel
Toplam

7) Aşağıdaki tablo kullanılarak yurtiçi ve yurtdışı kredilerin dağılımı.

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Yurtiçi Krediler
Yurtdışı Krediler
Toplam

8) Aşağıdaki tablo kullanılarak bağlı ortaklık ve iştiraklere verilen krediler.

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Bağlı Ortaklık ve İştiraklere Verilen Doğrudan Krediler
Bağlı Ortaklık ve İştiraklere Verilen Dolaylı Krediler
Toplam

9) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾Aşağıdaki tablo kullanılarak ayrılan özel karşılıklar veya temerrüt (Üçüncü Aşama) karşılıkları:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler İçin Ayrılanlar
Tahsili Şüpheli Krediler İçin Ayrılanlar
Zarar Niteliğindeki Krediler İçin Ayrılanlar
Toplam

10) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Donuk alacaklara ilişkin aşağıdaki bilgiler (Net):

(i) Aşağıdaki tablo kullanılarak donuk alacaklara ve yeniden yapılandırılan kredilere ilişkin bilgiler:

	III. Grup:	IV. Grup:	V. Grup
	Tahsil İmkanı Sınırlı Krediler	Tahsili Şüpheli Krediler	Zarar Niteliğindeki Krediler
Cari Dönem
Karşılıklardan Önceki Brüt Tutarlar
Yeniden Yapılandırılan Krediler
Önceki Dönem
Karşılıklardan Önceki Brüt Tutarlar
Yeniden Yapılandırılan Krediler

(ii) Aşağıdaki tablo kullanılarak toplam donuk alacak hareketlerine ilişkin bilgiler:

	III. Grup	IV. Grup	V. Grup
	Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler	Tahsili Şüpheli Krediler	Zarar Niteliğindeki Krediler
Önceki Dönem Sonu Bakiyesi
Dönem İçinde İntikal (+)
Diğer Donuk Alacak Hesaplarından Giriş (+)
Diğer Donuk Alacak Hesaplarına Çıkış(-)
Dönem İçinde Tahsilat (-)
Kayıttan düşülen (-)
Satılan (-)
Kurumsal ve Ticari Krediler
Bireysel Krediler
Kredi Kartları
Diğer
Dönem Sonu Bakiyesi
Karşılık (-)
Bilançodaki Net Bakiyesi

(iii) Aşağıdaki tablo kullanılarak yabancı para olarak kullandırılan kredilerden kaynaklanan donuk alacaklara ilişkin bilgiler:

	III. Grup	IV. Grup	V. Grup
	Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler	Tahsili Şüpheli Krediler	Zarar Niteliğindeki Krediler
Cari Dönem:
Dönem Sonu Bakiyesi
Karşılık Tutarı (-)
Bilançodaki Net Bakiyesi
Önceki Dönem:
Dönem Sonu Bakiyesi
Karşılık Tutarı (-)
Bilançodaki Net Bakiyesi

(iv) Aşağıdaki tablo kullanılarak donuk alacakların kullanıcı gruplarına göre brüt ve net tutarlarının gösterimi:

	III. Grup:	IV. Grup:	V. Grup
	Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler	Tahsili Şüpheli Krediler	Zarar Niteliğindeki Krediler
Cari Dönem (Net)
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Brüt)
Karşılık Tutarı (-)
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Net)
Bankalar (Brüt)
Karşılık Tutarı (-)
Bankalar (Net)
Diğer Krediler (Brüt)
Karşılık Tutarı (-)
Diğer Krediler (Net)
Önceki Dönem (Net)
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Brüt)
Karşılık Tutarı (-)
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Net)
Bankalar (Brüt)
Karşılık Tutarı (-)
Bankalar (Net)
Diğer Krediler (Brüt)
Karşılık Tutarı (-)
Diğer Krediler (Net)

v) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı ayıran bankalarca donuk alacaklar için hesaplanan faiz tahakkukları, reeskontları ve değerleme farkları ile bunların karşılıklarına ilişkin bilgiler:

	III. Grup:	IV. Grup:	V. Grup
	Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler	Tahsili Şüpheli Krediler	Zarar Niteliğindeki Krediler
Cari Dönem (Net)
Faiz Tahakkuk ve Reeskontları ile Değerleme Farkları
Karşılık Tutarı (-)
Önceki Dönem (Net)
Faiz Tahakkuk ve Reeskontları ile Değerleme Farkları
Karşılık Tutarı (-)

11) Zarar niteliğindeki krediler ve diğer alacaklar için tasfiye politikasının ana hatları.

12) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Kayıttan düşme politikasına ilişkin açıklamalar.

g) (Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ İtfa edilmiş maliyeti üzerinden değerlenen finansal varlıklara ilişkin aşağıdaki açıklamalar:

1) Net değerleriyle ve karşılaştırmalı olacak şekilde, repo işlemlerine konu olanlar ve teminata verilen /bloke edilenlere ilişkin bilgiler.

2) Aşağıdaki tablo kullanılarak vadeye kadar elde tutulacak devlet borçlanma senetlerine ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Devlet Tahvili
Hazine Bonosu
Diğer Kamu Borçlanma Senetleri
Toplam

3) Aşağıdaki tablo kullanılarak vadeye kadar elde tutulacak yatırımlara ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Borçlanma Senetleri
Borsada İşlem Görenler
Borsada İşlem Görmeyenler
Değer Azalma Karşılığı (-)
Toplam

4) Aşağıdaki tablo kullanılarak vadeye kadar elde tutulacak yatırımların yıl içindeki hareketleri:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Dönem Başındaki Değer
Parasal Varlıklarda Meydana Gelen Kur Farkları
Yıl İçindeki Alımlar
Satış ve İtfa Yoluyla Yolu ile Elden Çıkarılanlar
Değer Azalışı Karşılığı (-)
Dönem Sonu Toplamı

ğ) İştirakler hesabına ilişkin aşağıdaki bilgiler (net):

1) Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ ve ilgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca konsolide edilmeyen iştirak varsa konsolide edilmeme sebepleri.

2) Aşağıdaki tablolar kullanılarak konsolide edilmeyen iştiraklere ilişkin bilgiler:

	Unvanı	Adres (Şehir/ Ülke)	Bankanın Pay Oranı-Farklıysa Oy Oranı (%)	Banka Risk Grubu Pay Oranı (%)
1
2
3

	Aktif Toplamı	Özkaynak	Sabit Varlık Toplamı	Faiz Gelirleri	Menkul Değer Gelirleri	Cari Dönem Kâr/Zararı	Önceki Dönem Kâr/Zararı	Gerçeğe Uygun Değeri
1
2
3

3) Aşağıdaki tablolar kullanılarak konsolide edilen iştiraklere ilişkin aşağıdaki bilgiler:

	Unvanı	Adres(Şehir/ Ülke)	Bankanın Pay Oranı-Farklıysa Oy Oranı(%)	Diğer Ortakların Pay Oranı (%)
1
2
3

	Aktif Toplamı	Özkaynak	Sabit Varlık Toplamı	Faiz Gelirleri	Menkul Değer Gelirleri	Cari Dönem Kâr/Zararı	Önceki Dönem Kâr/Zararı	Gerçeğe Uygun Değer
1
2
3

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Dönem Başı Değeri
Dönem İçi Hareketler
Alışlar
Bedelsiz Edinilen Hisse Senetleri
Cari Yıl Payından Alınan Kâr
Satışlar
Yeniden Değerleme Artışı
Değer Azalma Karşılıkları
Dönem Sonu Değeri
Sermaye Taahhütleri
Dönem Sonu Sermaye Katılma Payı (%)

4) Aşağıdaki tablo kullanılarak konsolide edilen iştiraklere ilişkin sektör bilgileri ve bunlara ilişkin kayıtlı tutarlar:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Bankalar
Sigorta Şirketleri
Faktoring Şirketleri
Leasing Şirketleri
Finansman Şirketleri
Diğer Mali İştirakler

5) Aşağıdaki tablo kullanılarak borsaya kote konsolide edilen iştirakler:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Yurtiçi Borsalara Kote Edilenler
Yurtdışı Borsalara Kote Edilenler

h) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Bankanın sermaye benzeri borçlanma araçlarının sayısı, vadesi, faiz oranı; borçlanma aracının alacaklısı olan kuruluş ve varsa, hisse senedine dönüştürme opsiyonuna ilişkin detaylı açıklamalar ile aşağıdaki tablo kullanılarak sermaye benzeri kredilere ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
İlave Ana Sermaye Hesaplamasına Dâhil Edilecek Borçlanma Araçları
Sermaye Benzeri Krediler
Sermaye Benzeri Borçlanma Araçları
Katkı Sermaye Hesaplamasına Dâhil Edilecek Borçlanma Araçları
Sermaye Benzeri Krediler
Sermaye Benzeri Borçlanma Araçları
Toplam

ı) Birlikte kontrol edilen ortaklıklara (iş ortaklıklarına) ilişkin aşağıdaki bilgiler:

1) Aşağıdaki tablo kullanılarak birlikte kontrol edilen ortaklıklara (iş ortaklıklarına) ilişkin bilgiler:

Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)	Ana Ortaklık Bankanın Payı	Grubun Payı	Dönen Varlık	Duran Varlık	Uzun Vadeli Borç	Gelir	Gider



Toplam

2) Konsolide edilmeyen birlikte kontrol edilen ortaklığın (iş ortaklığının) konsolide edilmeme nedenleri ile ana ortaklık bankanın konsolide olmayan finansal tablolarında, birlikte kontrol edilen ortaklıkların (iş ortaklıklarının) muhasebeleştirilmesinde kullanılan yöntem.

i) Kiralama işlemlerinden alacaklara ilişkin bilgiler (net).

j) Riskten korunma amaçlı türev finansal varlıklara ilişkin aşağıdaki pozitif farklar tablosu:

Riskten Korunma Amaçlı Türev Finansal Varlıklar	Cari Dönem		Önceki Dönem
Riskten Korunma Amaçlı Türev Finansal Varlıklar	TP	YP	TP	YP
Gerçeğe Uygun Değer Riskinden Korunma Amaçlı
Nakit Akış Riskinden Korunma Amaçlı
Yurt Dışındaki Net Yatırım Riskinden Korunma Amaçlı
Toplam

k) Maddi duran varlıklara ilişkin açıklamalar.

l) Maddi olmayan duran varlıklara ilişkin açıklamalar.

m) Yatırım amaçlı gayrimenkullere ilişkin açıklamalar.

n) Bulunması halinde ertelenmiş vergi varlığına ilişkin açıklamalar.

o) Satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıklar hakkında açıklamalar.

ö) Bilançonun diğer aktifler kalemi, nazım hesaplarda yer alan taahhütler hariç bilanço toplamının % 10’unu aşıyor ise bunların en az %20’sini oluşturan alt hesapların isim ve tutarları da dahil olmak üzere diğer aktiflere ilişkin bilgiler.

BEŞİNCİ BÖLÜM

Pasif Kalemlere İlişkin Açıklamalar

Pasif kalemlere ilişkin açıklama ve dipnotlar

Madde 17- (1) Ana ortaklık bankalarca, konsolide bilançonun pasif kalemlerine ilişkin yapılacak açıklamalara ilave olarak, Türkiye Muhasebe Standartları gereği yapılacak açıklamalar bu bölümde düzenlenir.

(2) Konsolide bilançonun pasif kalemleri kapsamında aşağıdaki bilgiler açıklanır:

a) Mevduat (Değişik ibare:RG-30/4/2026-33239) /katılım fonu bakımından aşağıdaki bilgiler;

1) İlgili olduğu banka türü esas alınarak ve aşağıdaki tablolar kullanılarak mevduatın (Değişik ibare:RG-30/4/2026-33239) /katılım fonunun vade yapısına ilişkin bilgiler:

i) Mevduat bankaları için:

Cari Dönem	Vadesiz	7 Gün İhbarlı	1 Aya Kadar	1-3 Ay	3-6 Ay	6 Ay-1 Yıl	1 Yıl ve Üstü	Birikimli Mevduat	Toplam
Tasarruf Mevduatı
Döviz Tevdiat Hesabı
Yurtiçinde Yer. K.
Yurtdışında Yer.K
Resmi Kur. Mevduatı
Tic. Kur. Mevduatı
Diğ. Kur. Mevduatı
Kıymetli Maden DH
Bankalar Mevduatı
TCMB
Yurtiçi Bankalar
Yurtdışı Bankalar
Katılım Bankaları
Diğer
Toplam

Önceki Dönem	Vadesiz	7 Gün İhbarlı	1Aya Kadar	1-3 Ay	3-6 Ay	6 Ay-1 Yıl	1 Yıl ve Üstü	Birikimli Mevduat	Toplam
Tasarruf Mevduatı
Döviz Tevdiat Hesabı
Yurtiçinde Yer. K.
Yurtdışında Yer. K
Resmi Kur. Mevduatı
Tic. Kur. Mevduatı
Diğ. Kur. Mevduatı
Kıymetli Maden DH
Bankalar Mevduatı
TCMB
Yurtiçi Bankalar
Yurtdışı Bankalar
Katılım Bankaları
Diğer
Toplam

ii) Katılım bankaları için:

	(Değişik tablo:RG-30/4/2026-33239)
Cari Dönem	Vadesiz	1 Aya Kadar	3 Aya Kadar	6 Aya Kadar	9 Aya Kadar	1 Yıla Kadar	1 Yıl ve Üstü	Birikimli Katılma Hesabı	Toplam
I. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP
II. Katılma Hesapları Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP	-
III. Özel Cari Hesap Diğer-TP
Resmi Kuruluşlar
Ticari Kuruluşlar
Diğer Kuruluşlar
Ticari ve Diğer Kur.
Bankalar ve Katılım Bankaları
TCMB
Yurtiçi Bankalar
Yurtdışı Bankalar
Katılım Bankası
Diğer
IV.Katılma Hesapları-TP	-
Resmi Kuruluşlar	-
Ticari Kuruluşlar	-
Diğer Kuruluşlar	-
Ticari ve Diğer Kuruluşlar	-
Bankalar ve Katılım Bankası	-
V. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP
VI. Katılma Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP	-
VII. Özel Cari Hesaplar Diğer YP
Yurtiçinde Yerleşik Tüzel K.
Yurtdışında Yerleşik Tüzel K.
Bankalar ve Katılım Bankaları
TCMB
Yurtiçi Bankalar
Yurtdışı Bankalar
Katılım Bankaları
Diğer
VIII. Katılma Hesapları Diğer- YP	-
Resmi Kuruluşlar	-
Ticari Kuruluşlar	-
Diğer Kuruluşlar	-
Ticari ve Diğer Kuruluşlar	-
Bankalar ve Katılım Bankaları	-
IX.Kıymetli Maden DH
X. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları TP	-
Yurtiçinde Yer. K.	-
Yurtdışında Yer.K.	-
XI. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları-YP	-
Yurtiçinde Yer. K.	-
Yurtdışında Yer.K.	-
XII. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları- Kıymetli Maden-YP
Yurtiçinde Yer. K.
Yurtdışında Yer.K.
XIII. Katılma Hesapları Yatırım Vekâleti Havuzları-TP
XIV. Katılma Hesapları Yatırım Vekâleti Havuzları- YP
XV. Katılma Hesapları Yatırım Vekâleti Havuzları- Kıymetli Maden-YP
Toplam (I+II+…..+ XIII+ XIV+ XV)

	(Değişik tablo:RG-30/4/2026-33239)
Önceki Dönem	Vadesiz	1 Aya Kadar	3 Aya Kadar	6 Aya Kadar	9 Aya Kadar	1 Yıla Kadar	1 Yıl ve Üstü	Birikimli Katılma Hesabı	Toplam
I. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP
II. Katılma Hesapları Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP	-
III. Özel Cari Hesap Diğer-TP
Resmi Kuruluşlar
Ticari Kuruluşlar
Diğer Kuruluşlar
Ticari ve Diğer Kur.
Bankalar ve Katılım Bankaları
TCMB
Yurtiçi Bankalar
Yurtdışı Bankalar
Katılım Bankası
Diğer
IV.Katılma Hesapları-TP	-
Resmi Kuruluşlar	-
Ticari Kuruluşlar	-
Diğer Kuruluşlar	-
Ticari ve Diğer Kuruluşlar	-
Bankalar ve Katılım Bankası	-
V. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP
VI. Katılma Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP	-
VII. Özel Cari Hesaplar Diğer YP
Yurtiçinde Yerleşik Tüzel K.
Yurtdışında Yerleşik Tüzel K.
Bankalar ve Katılım Bankaları
TCMB
Yurtiçi Bankalar
Yurtdışı Bankalar
Katılım Bankaları
Diğer
VIII. Katılma Hesapları Diğer- YP	-
Resmi Kuruluşlar	-
Ticari Kuruluşlar	-
Diğer Kuruluşlar	-
Ticari ve Diğer Kuruluşlar	-
Bankalar ve Katılım Bankaları	-
IX.Kıymetli Maden DH
X. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları TP	-
Yurtiçinde Yer. K.	-
Yurtdışında Yer. K.	-
XI. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları-YP	-
Yurtiçinde Yer. K.	-
Yurtdışında Yer.K.	-
XII. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları- Kıymetli Maden-YP
Yurtiçinde Yer. K.
Yurtdışında Yer. K.
XIII. Katılma Hesapları Yatırım Vekâleti Havuzları-TP
XIV. Katılma Hesapları Yatırım Vekâleti Havuzları-YP
XV. Katılma Hesapları Yatırım Vekâleti Havuzları-Kıymetli Maden-YP
Toplam (I+II+…..+XIII+ XIV+ XV)

2) İlgili olduğu banka türü esas alınarak ve aşağıdaki tablolar kullanılarak sigorta kapsamında bulunan tasarruf mevduatına/katılım fonuna ilişkin olarak sigorta limitini aşan tutarlar:

i) Mevduat bankaları için sigorta kapsamında bulunan ve sigorta limitini aşan tasarruf mevduatına ilişkin bilgiler:

Tasarruf Mevduatı	Sigorta Kapsamında Bulunan		Sigorta Limitini Aşan
Tasarruf Mevduatı	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem
Tasarruf Mevduatı
Tasarruf Mevduatı Niteliğini Haiz DTH
Tasarruf Mevduatı Niteliğini Haiz Diğ.H.
Yurtdışı Şubelerde Bulunan Yabancı Mercilerin Sigortasına Tabi Hesaplar
Kıyı Bnk.Blg. Şubelerde Bulunan Yabancı Mercilerin Sigorta Tabi Hesaplar

ii) Katılım bankaları için sigorta kapsamında bulunan ve sigorta limitini aşan gerçek kişilerin ticari işlemlere konu olmayan özel cari ve katılma hesaplarına ilişkin bilgiler:

	Sigorta Kapsamında Bulunan		Sigorta Limitini Aşan
	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem
Gerçek Kişilerin Ticari İşlemlere Konu Olmayan Özel Cari ve Katılma Hesapları
Türk Parası Cinsinden Hesaplar
Yabancı Para Cinsinden Hesaplar
Yurtdışı Şubelerde Bulunan Yabancı Mercilerin Sigortasına Tabi Hesaplar
Kıyı Bnk. Blg. Şubelerde Bulunan Yabancı Merci. Sigorta Tabi Hesap

3) Merkezi yurtdışında bulunan bankanın Türkiye’deki şubesinde bulunan tasarruf mevduatı/ gerçek kişilerin ticari işlemlere konu olmayan özel cari ve katılma hesapları, merkezin bulunduğu ülkede sigorta kapsamında ise bu duruma ilişkin bilgiler.

4) Sigorta kapsamında bulunmayan tutarlara ilişkin aşağıdaki bilgiler:

i) Aşağıdaki tabo kullanılarak sigorta kapsamında bulunmayan gerçek kişilerin mevduatı:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Yurtdışı Şubelerde Bulunan Mevduat ve Diğer Hesaplar
Hâkim Ortaklar ile Bunların Ana, Baba, Eş ve Velayet Altındaki Çocuklarına Ait Mevduat ile Diğer Hesaplar
Yönetim veya Müdürler Kurulu Başkan ve Üyeler, Genel Müdür ve Yardımcıları ile Bunların Ana, Baba, Eş ve Velayet Altındaki Çocuklarına Ait Mevduat ile Diğer Hesaplar
26/9/2004 Tarihli ve 5237 Sayılı TCK’nın 282 nci Maddesindeki Suçtan Kaynaklanan Mal Varlığı Değerleri Kapsamına Giren Mevduat ile Diğer Hesaplar
Türkiye’de Münhasıran Kıyı Bankacılığı Faaliyeti Göstermek Üzere Kurulan Mevduat Bankalarında Bulunan Mevduat

ii) Aşağıdaki tablo kullanılarak sigorta kapsamında bulunmayan gerçek kişilerin katılım fonları:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Yurtdışı Şubelerde Bulunan Katılım Fonu ile Diğer Hesaplar
Hâkim Ortaklar ile Bunların Ana, Baba, Eş ve Velayet Altındaki Çocuklarına Ait Katılım Fonu ile Diğer Hesaplar
Yönetim veya Müdürler Kurulu Başkan ve Üyeler, Genel Müdür ve Yardımcıları ile Bunların Ana, Baba, Eş ve Velayet Altındaki Çocuklarına Ait Katılım Fonu ile Diğer Hesaplar
26/9/2004 Tarihli ve 5237 Sayılı TCK’nın 282 nci Maddesindeki Suçtan Kaynaklanan Mal Varlığı Değerleri Kapsamına Giren Katılım Fonu ile Diğer Hesaplar
Türkiye’de Münhasıran Kıyı Bankacılığı Faaliyeti Göstermek Üzere Kurulan Katılım Bankalarında Bulunan Katılım Fonları

b) Alım satım amaçlı türev finansal borçlara ilişkin aşağıdaki negatif farklar tablosu:

Alım Satım Amaçlı Türev Finansal Borçlarr	Cari Dönem		Önceki Dönem
Alım Satım Amaçlı Türev Finansal Borçlarr	TP	YP	TP	YP
Vadeli İşlemler
Swap İşlemleri
Futures İşlemleri
Opsiyonlar
Diğer
Toplam

c) Bankalar ve diğer mali kuruluşlara ilişkin aşağıdaki bilgiler:

1) Aşağıdaki tablo kullanılarak bankalar ve diğer mali kuruluşlara ilişkin genel bilgiler:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
T.C. Merkez Bankası Kredileri
Yurtiçi Banka ve Kuruluşlardan
Yurtdışı Banka, Kuruluş ve Fonlardan
Toplam

2) Aşağıdaki tablo kullanılarak bankalar alınan kredilerin vade ayrımına göre gösterilmesi:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
Kısa Vadeli
Orta ve Uzun Vadeli
Toplam

3) Yükümlülüklerin yoğunlaştığı alanlar fon sağlayan müşteriler, sektör grupları veya risk yoğunlaşmasının görüldüğü diğer kriterler esas alınarak bankanın yükümlülüklerinin yoğunlaştığı alanlara ilişkin ilave açıklamalar.

ç) Bilançonun diğer yabancı kaynaklar kalemi, bilanço toplamının %10’unu aşıyorsa, bunların en az %20’sini oluşturan alt hesapların isim ve tutarları.

d) Kiralama işlemlerinden borçlara ilişkin bilgiler (net).

e) Riskten korunma amaçlı türev finansal borçlara ilişkin aşağıdaki negatif farklar tablosu:

Riskten Korunma Amaçlı Türev Finansal Borçlar	Cari Dönem		Önceki Dönem
Riskten Korunma Amaçlı Türev Finansal Borçlar	TP	YP	TP	YP
Toplam
Gerçeğe Uygun Değer Riskinden Korunma Amaçlı
Nakit Akış Riskinden Korunma Amaçlı
Yurt Dışındaki Net Yatırım Riskinden Korunma Amaçlı

f) Karşılıklara ilişkin aşağıdaki açıklamalar:

1) (Mülga:RG-1/2/2019-30673)⁽⁵⁾

2) Dövize endeksli krediler ve finansal kiralama alacakları anapara kur azalış karşılıkları.

3) (Değişik:RG-1/2/2019-30673)⁽⁵⁾ Tazmin edilmemiş ve nakde dönüşmemiş gayrinakdi krediler özel karşılıkları veya gayrinakdi krediler beklenen zarar karşılıkları.

4) (Mülga:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾

g) Vergi borcuna ilişkin aşağıdaki açıklamalar:

1) Cari vergi borcuna ilişkin olarak aşağıdaki açıklamalar yapılır:

(i) Vergi karşılığına ilişkin bilgiler:

(ii) Aşağıdaki tablo kullanılarak ödenecek vergilere ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Ödenecek Kurumlar Vergisi
Menkul Sermaye İradı Vergisi
Gayrimenkul Sermaye İradı Vergisi
BSMV
Kambiyo Muameleleri Vergisi
Ödenecek Katma Değer Vergisi
Diğer
Toplam

(iii) Aşağıdaki tablo kullanılarak primlere ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Sosyal Sigorta Primleri-Personel
Sosyal Sigorta Primleri-İşveren
Banka Sosyal Yardım Sandığı Primleri-Personel
Banka Sosyal Yardım Sandığı Primleri-İşveren
Emekli Sandığı Aidatı ve Karşılıkları-Personel
Emekli Sandığı Aidatı ve Karşılıkları-İşveren
İşsizlik Sigortası-Personel
İşsizlik Sigortası–İşveren
Diğer
Toplam

2) Bulunması halinde ertelenmiş vergi borcuna ilişkin açıklamalar.

ğ) Satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlık borçları hakkında bilgiler.

h) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾Bankanın sermaye benzeri borçlanma araçlarının sayısı, vadesi, faiz oranı; borçlanma aracının alacaklısı olan kuruluş ve varsa, hisse senedine dönüştürme opsiyonuna ilişkin detaylı açıklamalar ile aşağıdaki tablo kullanılarak sermaye benzeri kredilere ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
İlave Ana Sermaye Hesaplamasına Dâhil Edilecek Borçlanma Araçları
Sermaye Benzeri Krediler
Sermaye Benzeri Borçlanma Araçları
Katkı Sermaye Hesaplamasına Dâhil Edilecek Borçlanma Araçları
Sermaye Benzeri Krediler
Sermaye Benzeri Borçlanma Araçları
Toplam

ı) Özkaynaklara ilişkin aşağıdaki bilgiler:

1) Aşağıdaki tablo kullanılarak ödenmiş sermayenin gösterimi:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Hisse Senedi Karşılığı
İmtiyazlı Hisse Senedi Karşılığı

2) Aşağıdaki tablo kullanılarak ödenmiş sermaye tutarı, bankada kayıtlı sermaye sisteminin uygulanıp uygulanmadığı hususunun açıklanması ve bu sistem uygulanıyor ise kayıtlı sermaye tavanı:

Sermaye Sistemi	Ödenmiş Sermaye	Tavan

3) Aşağıdaki tablo kullanılarak cari dönem içinde yapılan sermaye artırımları ve kaynakları ile arttırılan sermaye payına ilişkin diğer bilgiler:

Artırım Tarihi	Artırım Tutarı	Nakit	Artırıma Konu Edilen Kar Yedekleri	Artırıma Konu Edilen Sermaye Yedekleri

4) Aşağıdaki tablo kullanılarak cari dönem içinde sermaye yedeklerinden sermayeye ilave edilen kısma ilişkin bilgiler:

Menkul Değerler Değer Art.F.

Maddi ve Maddi Olmayan Duran

Varlıklar Yeniden Değ.Değer Art.

İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve

Birlikte Kontrol Edilen Ort. (İş Ort.) Bedelsiz Hisse Sen.

Diğer

5) Son mali yılın ve onu takip eden ara dönemin sonuna kadar olan sermaye taahhütleri, bu taahhütlerin genel amacı ve bu taahhütler için gerekli tahmini kaynaklar.

6) Ana ortaklık bankanın gelirleri, kârlılığı ve likiditesine ilişkin geçmiş dönem göstergeleri ile bu göstergelerdeki belirsizlikler dikkate alınarak yapılacak öngörülerin, özkaynak üzerindeki tahmini etkileri.

7) Sermayeyi temsil eden hisse senetlerine tanınan imtiyazlara ilişkin özet bilgiler.

8) Aşağıdaki tablo kullanılarak menkul değerler değer artış fonuna ilişkin aşağıdaki bilgiler:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklardan (İş Ortaklıklarından)
Değerleme Farkı
Kur Farkı
Toplam

i) Azınlık paylarına ilişkin açıklamalar.

ALTINCI BÖLÜM

Nazım Hesaplara İlişkin Açıklamalar

Nazım hesaplara ilişkin açıklama ve dipnotlar

Madde 18- (1) Ana ortaklık bankalarca, konsolide bilançonun nazım hesap kalemlerine ilişkin yapılacak açıklamalara ilave olarak, Türkiye Muhasebe Standartları gereği yapılacak açıklamalar bu bölümde düzenlenir.

(2) Konsolide bilançonun nazım hesap kalemleri kapsamında aşağıdaki bilgiler açıklanır:

a) Nazım hesaplarda yer alan yükümlülüklere ilişkin aşağıdaki bilgiler;

1) Gayri kabili rücu nitelikteki kredi taahhütlerinin türü ve miktarı,

2) Aşağıdakiler dahil nazım hesap kalemlerinden kaynaklanan muhtemel zararların ve taahhütlerin yapısı ve tutarı:

(i) Garantiler, banka aval ve kabulleri ve mali garanti yerine geçen teminatlar ve diğer akreditifler dahil gayrinakdi krediler.

(ii) Kesin teminatlar, geçici teminatlar, kefaletler ve benzeri işlemler.

3) Gayrinakdi krediler kapsamında;

(i) Aşağıdaki tablo kullanılarak gayrinakdi kredilerin toplam tutarı:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Nakit Kredi Teminine Yönelik Olarak Açılan Gayrinakdi Krediler
Bir Yıl veya Daha Az Süreli Asıl Vadeli
Bir Yıldan Daha Uzun Süreli Asıl Vadeli
Diğer Gayrinakdi Krediler
Toplam

(ii) Aşağıdaki tablo kullanılarak gayrinakdi krediler hesabı içinde sektör bazında risk yoğunlaşması hakkında bilgi:

	Cari Dönem				Önceki Dönem
	TP	(%)	YP	(%)	TP	(%)	YP	(%)
Tarım
Çiftçilik ve Hayvancılık
Ormancılık
Balıkçılık
Sanayi
Madencilik ve Taşocakçılığı
İmalat Sanayi
Elektrik, Gaz, Su
İnşaat
Hizmetler
Toptan ve Perakende Ticaret
Otel ve Lokanta Hizmetleri
Ulaştırma ve Haberleşme
Mali Kuruluşlar
Gayrimenkul ve Kiralama Hizm.
Serbest Meslek Hizmetleri
Eğitim Hizmetleri
Sağlık ve Sosyal Hizmetler
Diğer
Toplam

(iii) Aşağıdaki tablo kullanılarak I ve II’nci grupta sınıflandırılan gayrinakdi kredilere ilişkin bilgiler :

	I inci Grup		II nci Grup
	TP	YP	TP	YP
Gayrinakdi Krediler
Teminat Mektupları
Aval ve Kabul Kredileri
Akreditifler
Cirolar
Menkul Kıymet İhracında Satın Alma Garantilerimizden
Faktoring Garantilerinden
Diğer Garanti ve Kefaletler

b) Türev işlemlere ilişkin açıklamalar.

c) Kredi türevlerine ve bunlardan dolayı maruz kalınan risklere ilişkin açıklamalar.

ç) Koşullu borçlar ve varlıklara ilişkin açıklamalar.

d) Başkaları nam ve hesabına verilen hizmetlere ilişkin açıklamalar.

YEDİNCİ BÖLÜM

Gelir Tablosuna İlişkin Açıklamalar

Gelir tablosuna ilişkin açıklama ve dipnotlar

Madde 19- (1) Ana ortaklık bankalarca, konsolide gelir tablosu kalemlerine ilişkin yapılacak açıklamalara ilave olarak, Türkiye Muhasebe Standartları gereği yapılacak açıklamalar bu bölümde düzenlenir.

(2) Konsolide gelir tablosu kalemleri kapsamında aşağıdaki bilgiler açıklanır:

a) Faiz gelirleri kapsamında;

1) Aşağıdaki tablo kullanılarak kredilerden alınan faiz gelirlerine* ilişkin bilgiler**:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
Kredilerden Alınan Faizler*
Kısa Vadeli Kredilerden
Orta ve Uzun Vadeli Kredilerden
Takipteki Alacaklardan Alınan Faizler
Kaynak Kul. Destekleme Fonundan Alınan Primler

*Nakdi kredilere ilişkin ücret ve komisyon gelirlerini de içermektedir.

**Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için alınan kar payı gelirine ilişkin bilgiler

2) Aşağıdaki tablo kullanılarak bankalardan alınan faiz gelirlerine* ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
T.C. Merkez Bankasından
Yurtiçi Bankalardan
Yurtdışı Bankalardan
Yurtdışı Merkez ve Şubelerden
Toplam

*Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için alınan kar payı gelirine ilişkin bilgiler

3) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Aşağıdaki tablo kullanılarak menkul değerlerden alınan faizlere* ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar
Toplam

*Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için alınan kar payı gelirine ilişkin bilgiler

4) Aşağıdaki tablo kullanılarak iştirak ve bağlı ortaklıklardan alınan faiz gelirlerine* ilişkin bilgiler :

	Cari Dönem	Önceki Dönem
İştirak ve Bağlı Ortaklıklardan Alınan Faizler*

*Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için alınan kar payı gelirine ilişkin bilgiler

b) Faiz giderleri kapsamında;

1) Aşağıdaki tablo kullanılarak kullanılan kredilere verilen faizlere* ilişkin bilgiler**:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
Bankalara
T.C. Merkez Bankasına
Yurtiçi Bankalara
Yurtdışı Bankalara
Yurtdışı Merkez ve Şubelere
Diğer Kuruluşlara
Toplam

* Nakdi kredilere ilişkin ücret ve komisyon giderlerini de içermektedir.

** Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için verilen kar payı giderine ilişkin bilgiler

2) Aşağıdaki tablo kullanılarak iştirakler ve bağlı ortaklıklara verilen faiz giderlerine* ilişkin bilgiler :

	Cari Dönem	Önceki Dönem
İştirak ve Bağlı Ortaklıklara Verilen Faizler*

*Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için verilen kar payı giderine ilişkin bilgiler

3) Aşağıdaki tablo kullanılarak ihraç edilen menkul kıymetlere verilen faizlere* ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem		Önceki Dönem
	TP	YP	TP	YP
İhraç Edilen Menkul Kıymetlere Verilen Faizler

*Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için verilen kar payı giderine ilişkin bilgiler

4) Mevduat ve katılma hesapları bakımından;

(i) Aşağıdaki tablo kullanılarak mevduata ödenen faizin vade yapısına göre gösterimi:

Hesap Adı	Vadesiz Mevduat	Vadeli Mevduat
Hesap Adı	Vadesiz Mevduat	1 Aya Kadar	3 Aya Kadar	6 Aya Kadar	1 Yıla Kadar	1 Yıldan Uzun	Birikimli Mevduat	Toplam
Türk Parası
Bankalar Mevduatı
Tasarruf Mevduatı
Resmi Mevduat
Ticari Mevduat
Diğer Mevduat
7 Gün İhbarlı Mevduat
Toplam
Yabancı Para
DTH
Bankalar Mevduatı
7 Gün İhbarlı Mevduat
Kıymetli Maden D.Hs.
Toplam
Genel Toplam

(ii) Aşağıdaki tablo kullanılarak katılma hesaplarına ödenen kar paylarının vade yapısına göre gösterimi:

	Katılma Hesapları
Hesap Adı	1 Aya Kadar	3 Aya Kadar	6 Aya Kadar	9 Aya Kadar	1 Yıla Kadar	1 Yıldan Uzun	Birikimli Katılma Hesabı	Toplam
Türk Parası
(Değişik ibare:RG-30/4/2026-33239) Bankalar Katılma Hs.
Gerçek Kişilerin Ticari Olmayan Katılma Hs.
Resmi Kuruluş. Katılma Hs.
Ticari Kuruluş. Katılma Hs.
Diğer Kuruluş. Katılma Hs.
Toplam
Yabancı Para
Bankalar
Gerçek Kişilerin Ticari Olmayan Katılma Hs.
Resmi Kuruluş. Katılma Hs.
Ticari Kuruluş. Katılma Hs.
Diğer Kuruluş. Katılma Hs.
Kıymetli Maden Depo Hs.
Toplam
Genel Toplam

c) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Aşağıdaki tablo kullanılarak temettü gelirlerine ilişkin açıklamalar:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar
Diğer
Toplam

ç) Aşağıdaki tablo kullanılarak ticari kar/zarara ilişkin açıklamalar (Net):

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Kar
Sermaye Piyasası İşlemleri Karı
Türev Finansal İşlemlerden Kar
Kambiyo İşlemlerinden Kar
Zarar (-)
Sermaye Piyasası İşlemleri Zararı
Türev Finansal İşlemlerden Zarar
Kambiyo İşlemlerinden Zarar

d) Diğer faaliyet gelirlerine ilişkin açıklamalar. Yeni gelişmeleri içeren ve bankanın gelirlerini önemli ölçüde etkileyen faktörlerle ilgili bilgiler, gelirlerin etkilenme boyutu da belirtilerek açıklanır.

e) (Değişik:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Aşağıdaki tablo kullanılarak bankalarca ayrılan karşılıklar:

1) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran bankalar:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Beklenen Kredi Zararı Karşılıkları
12 Aylık Beklenen Zarar Karşılığı (Birinci Aşama)
Kredi Riskinde Önemli Artış (İkinci Aşama)
Temerrüt (Üçüncü Aşama)
Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılıkları
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Varlıklar
İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar Değer Düşüş Karşılıkları
İştirakler
Bağlı Ortaklıklar
Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar
Diğer
Toplam

2) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan bankalar:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Özel Karşılıklar
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler İçin Ayrılanlar
Tahsili Şüpheli Krediler İçin Ayrılanlar
Zarar Niteliğindeki Krediler İçin Ayrılanlar
Genel Karşılıklar
Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılıkları
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Varlıklar
İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar Değer Düşüş Karşılıkları
İştirakler
Bağlı Ortaklıklar
Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar
Diğer
Toplam

f) Aşağıdaki tablo kullanılarak diğer faaliyet giderlerine ilişkin bilgiler:

	Cari Dönem	Önceki Dönem
(Mülga satır:RG-1/2/2019-30673)⁽⁵⁾
Kıdem Tazminatı Karşılığı
Banka Sosyal Yardım Sandığı Varlık Açıkları Karşılığı
Maddi Duran Varlık Değer Düşüş Giderleri
Maddi Duran Varlık Amortisman Giderleri
Maddi Olmayan Duran Varlık Değer Düşüş Giderleri
Şerefiye Değer Düşüş Gideri
Maddi Olmayan Duran Varlık Amortisman Giderleri
Özkaynak Yöntemi Uygulanan Ortaklık Payları Değer Düşüş Gideri
Elden Çıkarılacak Kıymetler Değer Düşüş Giderleri
Elden Çıkarılacak Kıymetler Amortisman Giderleri
Satış Amaçlı Elde Tutulan ve Durdurulan Faaliyetlere İlişkin Duran Varlıklar Değer Düşüş Giderleri
Diğer İşletme Giderleri
(Değişik satır:RG-1/2/2019-30673)⁽⁵⁾ TFRS 16 İstisnalarına İlişkin Kiralama Giderleri
Bakım ve Onarım Giderleri
Reklam ve İlan Giderleri
Diğer Giderler
Aktiflerin Satışından Doğan Zararlar
Diğer
Toplam

g) Sürdürülen faaliyetler ile durdurulan faaliyetler vergi öncesi kar/zararına ilişkin açıklama.

ğ) Sürdürülen faaliyetler ile durdurulan faaliyetler vergi karşılığına ilişkin açıklama.

h) Sürdürülen faaliyetler ile durdurulan faaliyetler dönem net kar/zararına ilişkin açıklama.

ı) Net dönem kar/zararına ilişkin aşağıdakileri de içerecek şekilde yapılacak açıklama:

1) Olağan bankacılık işlemlerinden kaynaklanan gelir ve gider kalemlerinin niteliği, boyutu ve tekrarlanma oranının açıklanması bankanın dönem içindeki performansının anlaşılması için gerekli ise, bu kalemlerin niteliği ve tutarı.

2) Finansal tablo kalemlerine ilişkin olarak yapılan bir tahmindeki değişikliğin kâr/zarara etkisi, daha sonraki dönemleri de etkilemesi olasılığı varsa, o dönemleri de kapsayacak şekilde yapılacak açıklama.

3) Aşağıdaki tablo kullanılarak azınlık paylarına ait kâr/zarar :

	Cari Dönem	Önceki Dönem
Azınlık Paylarına Ait Kâr/Zarar

i) Gelir tablosunda yer alan diğer kalemlerin, gelir tablosu toplamının %10’unu aşması halinde bu kalemlerin en az %20’sini oluşturan alt hesaplar gösterilir.

SEKİZİNCİ BÖLÜM

Diğer Açıklamalar

Özkaynak değişim tablosuna ilişkin açıklama ve dipnotlar

MADDE 20- (1) Türkiye Muhasebe Standartları gereği özkaynak değişim tablosuna ilişkin yapılacak açıklamalar tabloda yer alan kalemlerin sıralaması dikkate alınarak bankalarca bu bölümde yapılır.

Nakit akış tablosuna ilişkin açıklama ve dipnotlar

MADDE 21- (1) Türkiye Muhasebe Standartları gereği nakit akış tablosuna ilişkin yapılacak açıklamalar tabloda yer alan kalemlerin sıralaması dikkate alınarak bankalarca bu bölümde yapılır.

(2) Nakit akış tablosunda yer alan “diğer” kalemleri ve “döviz kurundaki değişimin nakit ve nakde eşdeğer varlıklar üzerindeki etkisi” kalemine ilişkin açıklamalar yapılır.

Bankanın dahil olduğu risk grubuna ilişkin açıklamalar

MADDE 22- (1) Bankanın dahil olduğu risk grubuna ilişkin işlemlerin hacmi, dönem sonunda sonuçlanmamış kredi ve mevduat işlemleri ile döneme ilişkin gelir ve giderler belirtilir. Bu açıklamalara ilave olarak, dahil olunan risk grubuna ilişkin Türkiye Muhasebe Standartları gereği yapılacak açıklamalar bu bölümde düzenlenir.

a) Cari Dönem:

Bankanın Dahil Olduğu Risk Grubu	İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)		Bankanın Doğrudan ve Dolaylı Ortakları		Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler
	Nakdi	G.Nakdi	Nakdi	G.Nakdi	Nakdi	G.Nakdi
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Krediler
Dönem Başı Bakiyesi
Dönem Sonu Bakiyesi
Alınan Faiz* ve Komisyon Gelirleri

* Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için kar payı

b) Önceki Dönem:

Bankanın Dahil Olduğu Risk Grubu	İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)		Bankanın Doğrudan ve Dolaylı Ortakları		Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler
	Nakdi	G.Nakdi	Nakdi	G.Nakdi	Nakdi	G.Nakdi
(Değişik ibare:RG-20/9/2017-30186 Mükerrer)⁽³⁾ Krediler
Dönem Başı Bakiyesi
Dönem Sonu Bakiyesi
Alınan Faiz* ve Komisyon Gelirleri

* Katılım bankaları (Ek ibare:RG-30/4/2026-33239) ile katılım kalkınma ve yatırım bankaları için kar payı

c) Bankanın dahil olduğu risk grubu kapsamında;

1) Aşağıdaki tablo kullanılarak bankanın dahil olduğu risk grubuna ait mevduata* ilişkin bilgiler:

Bankanın Dahil Olduğu Risk Grubu	İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)		Bankanın Doğrudan ve Dolaylı Ortakları		Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler
Mevduat *	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem
Dönem Başı
Dönem Sonu
Mevduat Faiz Gideri**

* Katılım bankaları için özel cari ve katılma hesapları

** Katılım bankaları için katılma hesapları kar payı gideri

2) Aşağıdaki tablo kullanılarak bankanın, dahil olduğu risk grubu ile yaptığı vadeli işlemler ile opsiyon sözleşmeleri ile benzeri diğer sözleşmelere ilişkin bilgiler:

Bankanın Dahil Olduğu Risk Grubu	İştirak, Bağlı Ortaklık ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar (İş Ortaklıkları)		Bankanın Doğrudan ve Dolaylı Ortakları		Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler
	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem	Cari Dönem	Önceki Dönem
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan İşlemler
Dönem Başı
Dönem Sonu
Toplam Kâr / Zarar
Riskten Korunma Amaçlı İşlemler
Dönem Başı
Dönem Sonu
Toplam Kâr / Zarar

Bankanın yurt içi, yurt dışı, kıyı bankacılığı bölgelerindeki şube veya iştirakler ile yurt dışı temsilciliklerine ilişkin açıklamalar

MADDE 23- (1) Bankanın yurt içi ve yurt dışı şube ve temsilciliklerine ilişkin olarak aşağıdaki bilgiler açıklanır:

	Sayı	Çalışan Sayısı
Yurtiçi şube
			Bulunduğu Ülke
Yurtdışı temsilcilikler			1-
			2-
			3-
				Aktif Toplamı	Yasal Sermaye
Yurtdışı şube			1-
			2-
			3-
Kıyı Bnk. Blg. Şubeler			1-
			2-
			3-

(2) Bankanın yurtiçinde ve yurtdışında şube veya temsilcilik açması, kapatması, organizasyonunu önemli ölçüde değiştirmesi durumunda konuya ilişkin açıklama yapılır.

Bağımsız denetim raporuna ilişkin açıklamalar

MADDE 24- (1) Banka, kamuya açıklayacağı finansal tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotlara ilaveten bu Tebliğ kapsamında düzenlenen finansal tablolar hakkında ilgili düzenlemelere göre hazırlanan bağımsız denetim raporunu açıklamak zorundadır.

(2) Bağımsız denetçi, söz konusu finansal tablolara ilişkin açıklama ve dipnotları yeterli bulmaz ise, bu hususu gerekçeleriyle belirtmek suretiyle bu Tebliğ kapsamında oluşturulan açıklama ve dipnotların düzenini bozmadan ilave açıklama ve/veya dipnotlar oluşturur.

Ara dönem finansal raporlama

MADDE 25- (1) (Değişik:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾ Bankalar, ara dönem finansal tablolarını ve bunların açıklama ve dipnotları ile ara dönem faaliyet raporlarını Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe ve Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun olarak, bu Tebliğ eklerinde belirlenen şekil ve içerikte hazırlamak zorundadır.

(2) Ara dönem finansal raporlamaya ilişkin Türkiye Muhasebe Standardı çerçevesinde bu Tebliğde yer alan hususlardan aşağıda sıralananlar Mart, Haziran ve Eylül ayları sonu itibarıyla düzenlenecek ara dönem mali tabloların açıklama ve dipnotlarında yer alır:

a) Muhasebe politikalarına ilişkin olarak 5 nci ve 6 ncı maddelerde yer alan bilgiler,

b) (Değişik:RG-23/10/2015-29511)⁽²⁾Mali bünyeye ilişkin olarak 7 nci maddede yer alan konsolide ve konsolide olmayan özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler ile 11 inci maddede yer alan kur riskine, 12 nci maddede yer alan faiz oranı riskine, 12/B maddesinde yer alan bankacılık hesaplarından kaynaklanan hisse senedi pozisyon riskine, 13 üncü maddede yer alan (Değişik ibare:RG-26/5/2023-32202)⁽⁶⁾likidite riski yönetimine, likidite karşılama oranına, net istikrarlı fonlama oranına ve 13/Ç maddesinde yer alan kaldıraç oranına ilişkin bilgiler,

c) Aktif kalemlere ilişkin olarak 16 ncı maddenin ikinci fıkrasının; (a), (b), (c), (d), (e), (g), (ğ), (h), (ı), (i), (j), (m) ve (o) bentleri ile aynı fıkranın; (ç) bendinin sadece bankalar hesabına ilişkin bilgileri ve (f) bendinin (1), (2), (4), (5), (7), (8), (9) ve (10) numaralı alt bentleri,

ç) Pasif kalemlere ilişkin olarak 17 nci maddenin ikinci fıkrasının; (b), (ç), (d), (e), (g) ve (ı) bentleri ile aynı fıkranın; (a) bendinin (1), (2) ve (4) numaralı alt bentlerinde, (c) bendinin (1) ve (2) numaralı alt bentlerinde ve (f) bendinin (1), (2) ve (4) numaralı alt bentlerinde yer alan bilgiler,

d) Nazım hesaplara ilişkin olarak 18 inci maddenin ikinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (2) numaralı alt bendi ile aynı bendin (3) numaralı alt bendinin (i) bendinde yer alan bilgiler,

e) Gelir tablosuna ilişkin olarak 19 uncu maddenin ikinci fıkrasının (a), (b), (ç), (d), (e), (f), (ğ), (ı) ve (i) bentlerinde yer alan bilgiler,

f) Bankanın dahil olduğu risk grubu ile ilgili olarak 22 nci maddede yer alan bilgiler

açıklanır.

Diğer açıklamalar

MADDE 26- (1) Ana ortaklık bankanın faaliyetiyle ilgili olan, ancak bu Tebliğin önceki bölümleriyle ilişkili olmayan hususlara ilişkin gerekli görülen açıklama ve dipnotlar bu bölümde yer alır.

(2) Ana ortaklık banka, bu Tebliğ uyarınca hazırlanacak tablolardan herhangi birisine ilişkin açıklanacak bilgisinin bulunmaması halinde boş tabloları yayımlamaz. Söz konusu tablolar madde, fıkra, bent ve alt bent numaraları ile başlıkları belirtilerek açıklanır.

(3) 8/11/2006 tarih ve 26340 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının Düzenlenmesine İlişkin Tebliğ uyarınca konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunmayan banka her raporlama dönemi itibarıyla bu durumu ayrıca beyan eder.

DOKUZUNCU BÖLÜM

Çeşitli ve Son Hükümler

Yürürlükten kaldırılan tebliğ

MADDE 27- (1) 10/2/2007 tarihli ve 26430 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarca Kamuya Açıklanacak Finansal Tablolar İle Bunlara İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Hakkında Tebliğ yürürlükten kaldırılmıştır.

(2) Birinci fıkrada belirtilen düzenlemeye yapılan atıflar bu Tebliğe yapılmış sayılır.

Tablolarda yer alan geçmiş dönem verilerine ilişkin geçiş süreci

GEÇİCİ MADDE 1- Bu Yönetmelikte yer alan tablolarda istenilen geçmiş döneme ait veriler, Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarih itibariyle 1 yıllık süre için doldurulmaz.

Konsolide likidite karşılama oranlarının hesaplanma yöntemine ilişkin uygulama

GEÇİCİ MADDE 2 – (Ek:RG-20/1/2016-29599) ⁽¹⁾ (Değişik:RG-28/2/2017-29993)

(1) 13 üncü maddenin ikinci fıkrası uygulamasında, konsolide likidite karşılama oranı tablosunda yer alan verilerin sunumunda 1/1/2018 tarihine kadar ayın son günü itibarıyla hesaplanan verilerin son 3 aylık basit aritmetik ortalamaları kullanılır.

TFRS 9 uygulayan bankalara ilişkin uygulama

GEÇİCİ MADDE 3 – (Ek:RG-14/3/2018-30360)⁽⁴⁾

(1) Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin geçici 5 inci maddesini uygulayan bankalarca aşağıdaki hususlar açıklanır.

	T	T-1	T-2	T-3	T-4
ÖZKAYNAK UNSURLARI
Çekirdek Sermaye
Geçiş Süreci Uygulanmamış Çekirdek Sermaye^a
Ana Sermaye
Geçiş Süreci Uygulanmamış Ana Sermaye^b
Özkaynak
Geçiş Süreci Uygulanmamış Özkaynak^c

TOPLAM RİSK AĞIRLIKLI TUTARLAR
Toplam Risk Ağırlıklı Tutarlar

SERMAYE YETERLİLİĞİ ORANLARI
Çekirdek Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
Geçiş Süreci Uygulanmamış Çekirdek Sermaye Yeterliliği Oranı^ç
Ana Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
Geçiş Süreci Uygulanmamış Ana Sermaye Yeterliliği Oranı (%)^ç
Sermaye Yeterliliği Oranı (%)
Geçiş Süreci Uygulanmamış Sermaye Yeterliliği Oranı (%)^ç

KALDIRAÇ ORANI
Kaldıraç Oranı Toplam Risk Tutarı
Kaldıraç Oranı
Geçiş Süreci Uygulanmamış Kaldıraç Oranı^d

TFRS 9 geçiş sürecinde temel bilgiler

^a Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik’in Geçici Madde 5’inin uygulanmaması durumundaki çekirdek sermaye tutarı

^b Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik’in Geçici Madde 5’inin uygulanmaması durumundaki ana sermaye tutarı

^cBankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik’in Geçici Madde 5’inin uygulanmaması durumundaki özkaynak tutarı

^çBankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik’in Geçici Madde 5’inin uygulanmaması durumundaki özkaynak unsurları ile hesaplanan sermaye yeterlilik oranları

^dBankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik’in Geçici Madde 5’inin uygulanmaması durumundaki özkaynak unsurları ile hesaplanan kaldıraç oranı

Yürürlük

MADDE 28- (1) Bu Tebliğ 1/7/2012 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 29- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.

_______

⁽¹⁾ Bu değişiklik 31/12/2015 tarihinde yürürlüğe girer.

⁽²⁾ 23/10/2015 tarihli ve 29511 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğ değişikliği 31/12/2015 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

⁽³⁾ Bu değişiklik 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girer.

⁽⁴⁾ Bu değişiklik 1/1/2018 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

⁽⁵⁾ Bu değişiklik 1/1/2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

⁽⁶⁾ Bu değişiklik 1/1/2024 tarihinde yürürlüğe girer.

Tebliğin eklerini görmek için tıklayınız

[1] TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan bankalarca doldurulacaktır.

[2] TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran bankalarca doldurulacaktır.

[3] TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran bankalarca doldurulacaktır.

[4] TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan katılım bankalarınca doldurulacaktır.

[5] TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran katılım bankalarınca doldurulacaktır.

[6] TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran katılım bankalarınca doldurulacaktır.

	Tebliğin Yayımlandığı Resmî Gazete’nin
	Tarihi	Sayısı
	28/6/2012	28337
	Tebliğde Değişiklik Yapan Tebliğlerin Yayımlandığı Resmî Gazetelerin
	Tarihi	Sayısı
1.	26/4/2014	28983
2.	19/8/2015	29450
3.	20/1/2016	29599
4.	23/10/2015	29511
5.	28/2/2017	29993
6.	18/7/2017	30127
7.	20/9/2017	30186 Mükerrer
8.	14/3/2018	30360
9.	1/2/2019	30673
10.	21/9/2021	31605
11.	26/5/2023	32202
12.	30/4/2026	33239

[1] İstisna olarak, 21 ve 23 üncü satırlardaki tutarlar sırasıyla 20 ve 22 inci satırların alt bileşenleridir. 17 nci satır ise 18, 19, 20, 22 ve 24 üncü satırların toplamıdır.

Full & Egal Universal Law Academy